2024年12月25日，中国第一大税种——《中华人民共和国增值税法》获全国人大常委会表决通过，将于2026年1月1日起正式施行！
自1994年《中华人民共和国增值税暂行条例》实施以来，增值税历经了试点探索、制度框架构建、2009年优化转型突破（从生产型转变为消费型）、2016年全面推进“营改增”改革、以及2018年深化完善这五个关键的改革阶段，每一步都与我国经济社会的发展紧密相连，并在“三十而立”之年完成了立法攻坚战，标志着增值税制度从暂行条例向法律规范的转变。
从财政部公布的数据来看，2023年国内增值税收入（不含进口环节增值税）为人民币69,332亿元，约占税收收入总额人民币181,129亿元的38%，这也凸显其在我国税收体系中的核心地位。
截至2024年12月，我国18个税种中已有14个完成立法，减少了税收争议，为市场主体营造一个更加具有确定性和透明度的税收环境。
——前言
01
《增值税法》
透露哪些关键要点？
①稳定税负水平：避免因税率大幅波动给行业带来经营冲击。
从总体上，《增值税法》保持了现行的税制框架，在税率设置方面延续了现行三档税率体系：13%、9%和6%。
其中，13%适用于销售货物、进口货物等一般项目；9%适用于交通运输、邮政、基础电信等服务，以及水、气、图书等特定货物；6%主要适用于现代服务业等。
值得注意的是，本次的新增值税法对免税制度进行了深度完善。
一方面明确删除了部分不再适应当前经济环境的免税条款，例如取消“避孕药品或用具”的规定。这大概率和我国近年的人口出生率相关，想通过提高避孕产品的价格来间接影响出生人数。
另一方面，新增值税新增和明确了具有重要现实意义的免税项目，如：“农业生产减税”能稳定我国的粮食供应、“医疗服务免税”能减轻民众的医疗负担、“博物馆、图书馆等门票免税”能积极推动文化事业发展……
②删掉“视同销售”：“代销”、“移送”、“用于非税项目”、“投资”和“分配”都被移除。
在企业日常经营中，时常会发生货物/资金对外转移或者消耗、转让等行为。之前的《暂行条例》规定，尽管这种行为并未直接为企业带来现金流，但在税收上被视为实现了销售，因此应按规定计入销售收入。
但在新税法中，终稿删掉了“视同销售”的兜底条款。这也意味着，除了金融商品转让外，无偿提供服务不用“视同销售”了。
举个例子，一心堂药业集团总部统一租进各地的门店，「无偿」分配给各个独立门店使用。税务机关认为总部已经构成了“无偿提供不动产租赁服务”，要求总部“视同销售”补缴增值税。
加上其他杂七杂八的费用，最后一共补税+滞纳金2.3亿元。在新增值税法生效后，再发生同样的事情，相关的税款、滞纳金成本就可以省去了。
对于消费者而言，税负的减少将把节省下来的部分转嫁给市场，让消费者能以更低的价格买到商品，从而促进消费。
③征收管理规定：全方位保障增值税的征收管理有序开展。
新税法中，纳税义务发生时间、纳税地点、计税期间等规定都有所优化，使税收征管更加有法可依、有章可循。
例如：纳税义务发生时间根据不同应税交易情形分别明确；纳税地点依据纳税人有无固定生产经营场所等情况确定；计税期间设置更为合理，纳税人的具体计税期间由主管税务机关核定，不经常发生应税交易的纳税人可按次纳税等。
在应纳税额的计算规则上，无论是按照一般计税方法通过销项税额抵扣进项税额来计算，还是简易计税方法按销售额乘以征收率计算，以及进口货物的组成计税价格及应纳税额计算等，《增值税法》都延续了以往的基本框架，同时对一些细节进一步完善，像明确了进项税额的抵扣凭证及不得抵扣的具体情形等，帮助纳税人更准确地计算应纳税额。
与此同时，增值税法强调了数据共享和电子化征管的重要性，赋予电子发票与纸质发票同等的法律效力，有助于推动税务部门与其他部门之间的信息共享和协作，提高税收征管的透明度和公正性。
目前，数电发票既是金税四期工程采集企业进销项税额的工具，也是国家实施“以数治税”的基础，将在未来有更深入地推广和发展。
可以看出，《增值税法》与国家经济战略与社会民生需求紧密结合，也将在促进产业升级、保障民生福祉、提升国家竞争力等方面发挥出更关键的作用。
02
企业和个人将如何应对变化，
顺势而为？
此次《增值税法》明确了税率、进项税额抵扣条件和免税政策等细节，也意味着税务机关的监管力度将进一步加强，任何税务违规行为都可能面临更为严厉的处罚。
在财务管理方面，企业需适应《增值税法》的新规定，重新评估并优化财务核算流程。对于一般纳税人，准确计算销项税额与进项税额的对应关系变得至关重要，必须建立严格的发票审核和管理程序，确保合法合规抵扣进项税额，减少税务风险。
作为增值税抵扣的核心，发票的管理和使用至关重要。《增值税法》要求“企业保留合规的发票记录，以便在税务审计时提供真实、合法的凭证”。
企业必须建立完善的发票管理制度，从申领、开具、传递、认证到保管，每个环节都要严格控制。利用信息化手段全流程跟踪和管理发票，确保信息真实、完整、及时，防止发票问题。
例如，通过电子发票管理系统，实现在线开具、自动存储和快速查询，提高管理效率和准确性，便于与税务机关数据对接，降低风险。
总体而言，增值税法的实施对企业的影响相对温和，主要体现为税制的稳定性和透明度提升、税收优惠细化、征管效率提高。
在这一背景下，企业更应设立专门的税务部门或聘请专业税务顾问，以确保企业税务操作符合新法规定。
随着新税法对税率和优惠政策进行了调整，专业的税务顾问能帮助企业及时了解、灵活应对，争取更多抵扣和减免，从而提高资金利用效率。
总体而言，《增值税法》在立法上按照税制平移的思路，将现行的《暂行条例》及有关政策规定中的部分内容上升为了法律，现行的税制框架和税负水平没有发生重大变化，仅对部分内容根据实际情况进行一定的调整。
因此，企业等市场主体无需过度恐慌或担心自身税负水平发生明显上涨。
需要指出的是，部分企业对新税法的某些条款理解不够透彻，特别是在应对一些冗杂的业务场景时，可能会导致公司在税务处理上的不准确。
与此同时，现阶段正处在《增值税法》新旧交替的过渡期，企业可能需要同时应对不同法规下的税务事宜，大大提升财务核算的难度与出错的可能性。
必要时，企业可以请专业财税专家进行答疑或量身制定税务规划，通过定期进行税务处理的自我检查与纠正，以便及时发现和解决潜在的税务问题。
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原创首发：共享会计师
作者：伟斯基
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