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研发活动
是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
01
研发活动的判断要点及内涵
要点 | 内涵 |
有明确创新目标 | 研发活动一般具有明确的创新目标，如获得新知识、新 |
有系统组织形式 | 研发活动以项目、课题等方式组织进行，围绕具体目标，有较为确定的人、财、物等支持，经过立项、实施、结题的组织过程，因此是有边界的和可度量的。 |
研发结果不确定 | 研发活动的结果是不能完全事先预期的，必须经过反复不断的试验、测试，具有较大的不确定性，存在失败的可能 |
02
不适用加计扣除活动
①企业产品（服务）的常规性升级。
②对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
⑤市场调查研究、效率调查或管理研究。
⑥作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究
03
软件研发活动的典型
①在计算机科学领域产生新的原理、语言、操作系统；
②基于独创技术，对新搜索引擎的设计和执行；
③基于系统或者网络的流程再造，试图解决硬件或者软件的冲突；
④创建新的或者更有效的算法，开发计算专业领域中的软件工具，如图像处理、地理数据显示、字符识别等；
⑤建立新的、独创的加密技术或者安全技术；
⑥在操作系统、编程语言、数据管理、通讯软件和软件开发工具层面上的信息技术开发；
⑦开源软件的开发；
⑧互联网技术的发展；
⑨软件的设计、开发、配置和维护等方面方法的研究；
⑩在捕捉、传输、存储、检索、处理或显示信息等通用方法上产生进步的软件开发；
⑪开发软件程序或系统所必需的，旨在填补技术知识空白的试验发展；
⑫对现有程序或系统的升级、扩充或改变体现了科学和（或）技术的进步，并带来了知识存量的增加，可将其归为研发活动，如软件适配不同的操作系统或硬件、产品运行性能得以显著提升；⑬针对新应用场景的软件开发，如算法的优化迭代、产品基础架构和功能模块的重新设计等。
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软件相关非研发活动的典型
常规性的软件相关活动，由于不涉及科学和（或）技术的进步或技术不确定性的解决，不属于研发。
例如：
①运用已知方法和现有软件工具进行商业应用软件和信息系统的开发；
②使用标准的加密方法进行安全性验证和数据完整性测试；
③使用现有工具对网页或者软件的制作；
④定制具有特殊用途的产品，在这个过程中，增加的知识对原有项目有重大改进的除外；
⑤为应用程序添加用户功能（包括基础数据输入功能）；
⑥试验发展过程结束后，对现有系统或者程序的日常调试，如功能、界面、性能等方面的简单优化；
⑦转换和（或）编译计算机语言；⑧用户使用说明书的编写。
05
异议项目鉴定
税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
06
研发项目鉴定案例
微信社群粉丝经营平台
一、企业提供的项目基本情况
（一）项目研发目标和内容
随着业务发展和群规模的不断扩张，企业发现运营人员承压、服务相应不足，存在安全隐患等问题逐渐浮现，希望通过粉丝经营平台实现会话监测、引入AI客服，减轻运营压力、提升响应水平、保障运营安全。在企业微信社群粉丝经营平台项目的开发过程中，会话存档部分使用了Kafka消息队列，有效解决了大批量会话存档以及分发给数据室
备份等并发问题，同时增强了系统的稳定性与实时性能。为了增加系统可靠性的要求，开发团队进一步优化了会话存档相关流程，以及为保证数据稳定，实时使用Kafka将数据发送给数据室，保证数据可靠性。
（二）拟突破的核心技术和技术创新点
该项目在开发过程中运用了诸多新技术，如：
1.ACS云技术：多可用区架构部署、快速交付、弹性扩容，提升运维效率及核心竞争力。
2.数据传输安全技术：敏感信息使用国密算法进行加密传输，定时漏洞扫描，数据多渠道备份，多维度保障系统安全。
3.数据保障技术：业务数据会基于重要程度进行入库，使得数据能够沉淀并保障数据安全，数据库层面主备共存，保证数据安全可靠保存。
（三）拟达到的技术指标
未设定定量的技术指标。
二、专家鉴定情况
该项目提请科技部门组织专家鉴定，专家认为该项目不具有创新性，不属于研发活动。主要理由如下：
（一）项目目标没有体现创新性
该项目是企业微信平台的简单应用开发，目标是实现会话监测、引入AI客服，减轻运营压力、提升响应水平、保障运营安
全等。这些目标与当前市场上多类型的在线客户社群管理相似，缺乏明确的创新性。
（二）拟突破的核心技术属于现有成熟技术
该项目前端技术采用微信小程序技术框架，后台技术涉ACS云技术、数据加密、数据传输等现有技术，同时基于Redis和Kafka实现快速的消息订阅与分发，上述技术是较为成熟软件技术框架和PAAS服务，可用性和易用性已经得到充分论证，
在实践中基本不存在技术风险。该项目主要是运用现有成熟技术对业务流程的改变，不能体现技术创新性。
（三）研发结果没有体现不确定性
该项目作为企业微信应用开发，属于运用现有信息技术进行的常规软件相关活动，活动的结果事先具有确定性。同时研发结果的性能指标主要由其依赖的ACS节点数量、Redis框架和Kafka框架决定，而项目自身的主要工作内容对最终性能影响不大，并未体现研发结果不具确定性的特点。
综上所述：该项目不具有创新性，是“运用已知方法和现有软件工具进行商业应用软件和信息系统的开发”，属于《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（二）款“下列活动不适用税前加计扣除政策”第2项“对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等”的情形，不是符合条件的研发活动，不能适用研发费用加计扣除政策。
07
研发项目的流程管理
研发项目是以研发任务为中心，以研发团队为基本活动单位，在相应研发条件的保障之下，开展研发活动。企业对研发项目从立项、实施到结题，建议建立全流程的管理制度，以便可以更好地适用研发费用加计扣除政策。
1.研发项目的立项
企业研发项目立项需要有企业决议文件与项目计划书。项目计划书需回答以下问题：为什么做、做什么、怎样做、做的条件、做后取得的成果和达到的水平、有什么创新点。
因此，项目计划书建议包括以下基本要素：
（1）研发目标，包括研发意义、国内外现状、预期研发成果、预期实现的技术指标、预期应用价值等；
（2）研发内容，包括技术难点或拟解决的关键技术问题、创新点、技术路线等；
（3）研发条件，包括研发基础、项目人员编制、经费预算等；
（4）项目进度安排，包括研发准备、技术攻关、试验测试等进度安排；
（5）成果形式与考核指标
2.研发项目的实施
为保证研发项目得以有效实施，并便利研发费用加计扣除政策享受，建议企业建立规范的研发项目实施管理制度。例如，企业可以根据实际情况，采取以下管理制度：
（1）研发项目归口管理制度。企业可设立研发项目的归口管理部门，对项目实施全程管理，包括项目计划书的编制、项目招标、合同签订与管理、科技成果鉴定、资料归档等工作。
（2）项目责任人负责制度。为保证项目的顺利进行，可明确项目的管理权责，实行项目责任人负责制，并明确权利与责任。每一个项目一般确定一或两个项目责任人
（3）研发费用全流程记录制度。为保证研发费用的准确归集，从每个研发项目开始实施，建议研发部门与财务部门协调配合，对该项目的资源投入情况进行全流程记录。例如，通过工时系统对研发活动人员参与某一研发项目的工时进行记录、通过材料领料单对某一研发项目的研发领用材料进行记录等。
（4）研发进度记录制度。例如，可对研发新材料关键技术攻关节点进行记录，包括技术路线、使用的关键设备和材料等；可对新材料是否达到某一关键技术指标的测试过程进行记录，包括测试的方法、结果、结论等。
（5）项目调整制度。在项目的执行过程中，如果出现技术路线或主要研究内容调整、主要研究人员变动以及其他可能影响项目顺利完成的重大事项，项目责任人可及时向归口的科研管理部门报告，并按规定的程序进行项目变更、暂停、终止等
3.研发项目的结题
研发项目结束后，建议项目组形成结题报告，包括项目进展情况、知识产权成果、研发成果先进性、关键技术突破点、失败原因分析、技术测试报告等内容；建议财务部门形成财务决算报告。
4.研发项目的资料管理
建议企业建立研发项目资料全程规范化管理制度，明确企业内部相关部门的资料管理职能。每个研发项目从立项、实施到结题形成的各类文件、资料等，由相关部门归档管理，从而为享受研发费用加计扣除政策提供资料支撑。
部分素材来源：斯尔教育出品《职业能力综合测试》
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