点击蓝字 关注我们
五、研发活动内部控制管理
（二）研发内部控制制度
1. 政策法规
（1）研发内部控制制度设计健全
企业是否结合公司实际业务情况以及相关内部控制规范要求，建立健全与研发活动相关的内部控制，且相关控制设计有效，包括健全公司的研发组织架构和研发工作流程体系，建立《研发管理办法》《专利管理办法》和《研发费用核算管理办法》等与公司实际研发活动相适应的内部控制制度，对研发活动涉及的研发立项管理流程、研发项目阶段管理流程和研发项目领料与工时管理流程、研发成果验收管理等研发活动相关流程、财务核算要求进行规范。
（2）研发内部控制制度能准确划分各项研发支出
初始确认和计量时,企业应结合研发支出资本化相关内控制度的健全性和有效性,逐条具体分析进行资本化的开发支出是否同时满足会计准则规定的条件。后续计量时,相关无形资产的预计使用寿命和摊销方法应符合会计准则规定,按规定进行减值测试并足额计提减值准备。
2. 典型问题
公司研发内控制度是否建立健全并有效运行。
研发项目是以研发任务为中心，以研发团队为基本活动单位，在相应研发条件的保障之下，开展研发活动。企业对研发项目从立项、实施到结题，建议建立全流程的管理制度，以便可以更好地适用于满足IPO审核要求、研发费用加计扣除政策以及高新技术企业认定标准。相关业务流程图及具体关注点如下：
3.IPO核查重点
（1）关注是否建立研发活动相关的管理制度，了解发行人与研发活动相关内部控制并评价其有效性，并针对研发领料、研发费用的归集与分配、研发工时的记录、研发费用审批进行测试，测试与研发相关的关键内部控制运行的有效性。
（2）关注研发项目相关的支持性文件，包括立项文件、实施文件、结项文件等在内的支持性文件，了解研发费用的归集和分摊方法，评价报告期内发行人研发费用核算是否真实、准确、完整，检查研发项目的立项文件、费用预算、结项报告等相关文件是否经相关人员审批。
（3）关注研发费用明细账，检查审批记录、领料单据、合同、发票、付款单据等支持性文件是否符合内控要求。
4.IPO审核案例
畅享高科
问询：请发行人详细说明公司的研发组织架构和研发工作流程体系，研发内控制度是否建立健全并有效运行，项目立项及项目相关材料是否完整、准确。
回复（节选）：
组织架构方面：研发中心下设科技发展部、研发一部、研发二部、研发三部、产品技术部和工程技术部等六个部门，各自具有明确的职责和功能，具体如下：
流程体系方面：为了保证研发项目高效进行和实现预期目标，发行人规定了一系列工作流程和管理方法。它是研发项目管理的重要组成部分，通过明确的流程和规范、指导和规范团队成员在不同阶段的工作活动，促进项目的顺利进行。发行人的研发流程如下：
在研发流程中，发行人制定了详细的操作要求和控制措施：
发行人目前拥有健全并行之有效的研发内控制度，具体如下：
发行人研发制度全面、详细地覆盖了研发过程的各个环节，包括需求分析、方案设计、开发实施、测试验证、项目管理等，能够涵盖各种情况和风险，以确保项目的高效和合规进行。发行人结合其业务规模、业务模式、风险特征等因素制定研发制度，与组织架构实际情况匹配，能够适应研发项目的特点和需求。
发行人通过绩效评估体系对研发制度进行定量和定性评估，建立了持续改进的机制，及时根据评估结果和反馈意见进行调整和改进。
报告期内，发行人共开展了36个研发项目，立项及项目相关材料完整准确，研发项目情况如下：
摩尔股份
问询：请发行人详细说明公司的研发组织架构和研发工作流程体系，研发内控制度是否建立健全并有效运行，项目立项及项目相关材料是否完整、准确。
回复（节选）：
（一）公司的研发组织架构和研发工作流程体系
1、公司的研发组织架构
公司的研发业务负责部门为研发中心，依据公司业务发展战略要求，研发中心把控技术发展方向，负责参与制定公司研发战略规划，建立技术研究方法路径。研发中心统筹管理由赵国仙总负责，总经理负责立项的审批及为项目实施配备所需资源。
研发中心下设管理部、研发部及支持部，研发中心根据研发项目情况分设项目组，项目组下设项目长为研发项目负责人，项目组成员由管理部、研发部及支持部相关人员组成。
公司成立技术专家组，专家组由总工程师、财务总监、研发中心负责人及技术专家构成，负责对项目立项时的可行性和风险进行评估，对项目中期运行情况进行评价，对项目的结题完成情况进行审核。
2、研发工作流程体系
（二）研发内控制度建立健全并有效运行，项目立项及项目相关材料完整、准确
报告期内，公司建立了多个研发管理内控制度，保证研发项目的立项、执行、费用归集等有效、完整、准确。报告期内，发行人建立研发管理内控制度如下：
报告期内，发行人已建立《研发项目管理制度》，其中包含《研发项目管理流程》《研发项目经费管理办法》《研发项目绩效考核及科研成果奖励办法》等相关的制度文件。研发内控制度包含以下关键的内控控制点：
发行人建立了一系列较为完善的研发相关管理制度，严格按照研发项目内部控制要求执行审批程序、研发支出审批程序、研发领料审批程序、研发成果管理执行审批程序等有效执行。
项目立项、项目实施及项目验收与成果管理等关键控制点形成的项目材料及评审、验收文件等已按要求整理、存档，存档资料由支持部统一管理，项目立项及项目相关材料完整、准确。
综上所述，公司的研发组织架构清晰、研发工作流程体系完善，公司的研发相关内控制度健全且被有效执行，有效保证了研发投入核算的真实性、准确性和完整性。项目立项及项目相关材料完整、准确。
五、研发活动内部控制管理
（三）研发组织架构设置
1. 政策法规
（1）研发机构设置合理、研发部门职责界定明确
企业应当结合公司业务模式、研发流程及具体研发活动情况，搭建恰当的研发机构组织架构，并下设相关独立职能部门，同时，明确各部门、人员的职责分工和权限，未设立专门的研发部门、无专职研发人员、采用兼职研发的需判断是否符合行业惯例。
2.典型问题
公司是否建立了与研发活动、流程相匹配的研发组织架构，具体研发组织架构下相关部门工作内容和人员职责是否清晰明确，能否确保研发活动内部控制恰当运行。
3. IPO核查重点
查阅公司研发机构组织架构、部门职责、研发流程的内部制度文件，对公司的高级管理人员、核心技术人员进行访谈，了解研发相关业务流程，研发部门与生产部门、销售部门的支持、协同、对接的机制运作情况，以及研发部门人员配备数量、岗位职责、参与业务的环节和工作内容，核实公司是否建立了健全完善的研发架构体系，各部门、环节研发人员素质、数量配备是否合理。
4.IPO审核案例
杰锐思
问询：结合发行人研发活动、业务获取、合同签订及履行等关键环节和业务合同主要条款，进一步说明研发组织架构下相关部门工作内容和人员职责，并根据关键业务环节、主要业务类型等合理划分方式，说明研发相关部门和团队参与的环节与内容。
回复（节选）：
1.研发组织架构下相关部门工作内容和人员职责
报告期内，公司搭建了研发中心和各事业部研发设计团队相结合的研发体制。公司产品开发由各事业部研发设计团队具体开展，研发中心负责为产品开发提供创新技术支持；各事业部研发设计团队主要面向业务需求，开展定制化产品设计研发，攻克技术难点、优化产品设计，研发中心在服务当前业务需求的基础上兼顾面向未来发展方向的研发，强化技术储备。
公司各研发部门之间协同运作，形成了灵活、创新的研发体系，推动技术研发成果落地。
公司研发组织架构如下：
2.研发相关部门和团队参与的环节与内容
报告期内，公司主要业务流程包括业务获取、合同签订和合同履行等，其中研发部门参与的主要环节如下：
3.事业部下设研发团队从事的基于客户需求的研发活动属于定制化产品的设计与开发，相关支出计入研发费用符合相关规定
4.合同主要条款不涉及联合研发、委托开发等研发成果所有权转移条款
报告期内，公司与主要客户签订的合同主要系产品销售合同及与智能制造设备相关的服务合同，不涉及联合研发、委托开发等内容，公司的研发活动是针对新工艺和新技术的研发，无需将相关成果（包括形成的专利技术、非专利技术等）的所有权向客户转移。
煜邦电力
问询：请发行人补充披露公司的研发组织架构、研发成员职责和研发流程。
回复（节选）：
公司已在招股说明书“第六节 业务与技术”之“六、发行人的核心技术情况”之“（四）核心技术人员与研发人员情况”中补充披露如下：
1.公司的研发组织架构、研发成员职责和研发流程
（1）公司的研发组织架构、研发成员职责
（2）公司的研发流程
（二）核心技术人员的认定依据
中数智汇
问询：详细说明公司的研发组织架构和研发工作流程体系，研发内控制度是建立健全并有效运行。
回复（节选）：
1.发行人研发组织架构情况
2.发行人研发工作流程情况
从产品实现的整体周期看，公司研发流程主要包含五个阶段，分别为：产品需求设计管理、应用层开发、数据层开发、测试验证、应用部署。具体流程如下图所示：
3.发行人已建立健全了研发内控制度并有效运行
发行人制定了《中数智汇研发流程管理规范》，通过定义研发流程管理规范，规范公司产品设计开发，有效管控研发周期，提高产品质量，加强对产品研发过程的管理和监督，建立健全了研发管理制度。
作者简介
作者：潘紫君，英国格拉斯哥大学国际会计和金融管理硕士，暨南大学产业经济学硕士在读；
超十年财税咨询、企业管理、A股IPO董秘、金融资管、产业研究等经验；
擅于从企业管理、财务管理、税务筹划、企业IPO规范化、股权设计、产业经济等视角，分析和解决相关问题。
Previous review
左右滑动，查看更多
