美国SEC批准了新的和更新的PCAOB审计准则以及PCAOB分担责任规则的修正案
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财经
2024-08-26 13:00
中国香港
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2024 年 8 月 20 日，美国证券交易委员会（SEC）今天宣布批准上市公司会计监督委员会（PCAOB）的多项提案。这些提案更新了有关审计师一般职责和在进行审计时使用技术辅助分析的审计标准。同时，这些提案修改了PCAOB道德规则，并规定了当关联人员直接和实质性地导致审计公司违规行为时的责任。委员会批准了PCAOB的新AS
1000， General Responsibilities of the Auditor in Conducting an Audit《审计师进行审计的一般责任》，以及对PCAOB其他标准的相关修订，以重申、整合和现代化审计师在进行审计时的一般原则和职责。这些标准涵盖了一些基本主题，比如确认审计师有责任通过编制和发布信息丰富、准确和独立的审计报告来保护投资者;在进行审计时，审计师应采取应有的专业谨慎、专业怀疑和专业判断;以及关于审计师遵守道德和独立性规则。此外，委员会还批准了PCAOB对AS 1105， Audit Evidence《审计证据》, 和AS 2301, The Auditor’s Response to the Risks of Material Misstatement《审计师对重大错报风险的回应》的修订以及符合要求的修正案，以解决在审计程序中使用技术辅助数据分析的问题。该修正案明确了审计师在使用此类分析工具进行审计时的责任。最后，委员会批准了PCAOB对第3502条规则的修正案，即Responsibility Not to Knowingly or Recklessly Contribute to Violations《不得故意或鲁莽地助长违规行为的责任》。该条规定了注册会计师事务所的关联人直接和实质性促成该事务所违反 PCAOB 所执行的法律、规则和准则的责任。 规则第 3502 条的修正案将相关人员的共同责任标准从 "鲁莽"修改为 "疏忽"，同时保留了相关人员必须 "直接和实质上"促成事务所违规行为才能承担责任的要求。委员会对规则 3502 的修订将在 60 天内生效。该修正案不适用于生效日期之前的行为。AS 1000 以及 PCAOB 标准的其他相关修订将对 2024 年 12 月 15 日或之后开始的财政年度的财务报表审计生效; 但是，对于在截至 2024 年 12月 31 日的日历年内为 100 家或更少发行人提供审计意见的公司，与文件完成日期要求相关的修订将对 2025 年 12 月 15 日或之后开始的财政年度的财务报表审计生效。而AS 1105 和 AS 2301 的修正案以及相应的修正案将对 2025 年 12 月 15 日或之后开始的财政年度的财务报表审计生效。它的全称为Public Company Accounting Oversight Board, 意为上市公司会计监督委员会。它是根据 2002 年 Sarbanes–Oxley Act《萨班斯-奥克斯利法案》创建的非营利性公司，旨在监督美国上市上市公司的审计。PCAOB还监督经纪交易商的审计，包括根据联邦证券法提交的合规报告，以促进投资者保护。
- 注册为发行人准备审计报告的公共会计师事务所，以及在美国证券交易委员会注册的经纪人和交易商。
- 建立或采用审计和相关证明、质量控制、道德和独立性标准。
- 对注册会计师事务所及其关联人员违反法律、法规和行业规范的行为，查处处分注册会计师事务所及其关联人员的行为。
美国证券交易委员会（SEC）对PCAOB拥有监督权，包括批准董事会的规则、标准和预算。
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PCAOB2023年工作一览
图片来源于PCAOB官方网站
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