1. 科威特阿拉伯时报，科威特市，12 月 7 日：科威特目前正在审议的一项法律草案显示，该法案提议对所有科威特企业（包括跨国公司和本地运营公司）征收至少 15% 的所得税。但是，年收入低于 150 万第纳尔的企业将免征此税。虽然该法律不包括个人所得税，但它规定企业利润将根据实际收入计算，扣除运营所需的成本。如果关联方设定的条件与标准市场利率不同，税务机关有权调整利润以反映公平市场价值，这可能会影响税基。
拟议税法既适用于常驻法人实体（包括跨国公司），也适用于从事商业活动的常驻个人。此外，该法还适用于科威特境内的常设机构，无论收入是在科威特境内还是境外产生的。但也有一些例外，包括由国家全资拥有的法人实体和在中立区内经营的企业。对于中立区内的公司，税率为 30%，但规定如果向沙特阿拉伯纳税，可减免 50%。
提议对有效税率低于 15% 的跨国公司征收补充税。该税将与经合组织第二支柱规则规定的全球最低税率保持一致。计入税基的本地公司将获得两年的宽限期，为变更做好准备，预计该变更将于 2027 年开始实施。不过，科威特跨国公司预计将在 2025 年 1 月之前遵守经合组织的规定，以保护科威特的税收收入。
该法律草案还规定，对向非居民支付的款项征收 5% 的预扣税，涵盖特许权使用费、租金、股息（不包括科威特证券交易所上市公司的股息）和保险费等一系列收入类型。如果这些款项与科威特的常设机构无关，则需缴纳该税。政府实体、非营利组织和某些国际组织可享受特定豁免。
纳税人可以扣除产生应税收入的实际成本，包括向科威特科学促进基金会捐款、活动所需的商品和服务、工资和资产折旧。但是，与业务活动无关或与免税收入相关的成本将不可扣除。一个时期内发生的损失可以结转以抵消未来收入，但可扣除的损失总额不得超过任何给定时期应税收入的 75%。
特殊情况可享受免税，例如参与股份的股息和资本收益，但必须满足某些条件，包括最低参与比例和股份持有国的税率。其他免税适用于非居民通过国际运输业务或飞机/船舶租赁活动产生的收入，但前提是给予在非居民本国经营的科威特企业互惠待遇。
草案还规定，纳税人必须保留相关记录和文件 10 年，以确保遵守规定并方便纳税计算。税务局有权根据现有数据评估纳税人的税额，以防纳税不合规。将设立税务申诉委员会处理纠纷，并对逾期纳税和错误纳税申报处以罚款。
逾期提交罚款根据逾期时间长短而定。例如，如果纳税申报表逾期不到一个月，将处以 5% 的所得税罚款，如果逾期一年以上，罚款将增加到 20%。如果纳税申报表未在评估日期之前提交，将处以 25% 的最终税罚款，最低为 5,000 第纳尔。
逾期缴税、错误申报或未履行预扣税款义务的纳税人将被处以额外罚款，罚款金额根据违规性质和时间从 1% 到 25% 不等。纳税人如果在发现错误之前主动纠正错误，可能会减少处罚。
（图片生成自ChatGPT）
该法案草案是科威特努力与国际税收标准接轨、提高税收效率的重要一步，同时还提供激励和豁免以鼓励国内的关键活动。政府表示计划分阶段实施新税制，跨国公司预计将在 2025 年开始遵守新法规。
参考：支柱一针对现行国际税收规则体系中的联结度规则和利润分配规则进行改革，将跨国企业集团剩余利润在全球进行重新分配，主要解决超大型跨国企业征税权分配的问题。支柱二是通过设立全球最低税率，确保跨国企业集团在各个辖区承担不低于一定比例的税负，以抑制跨国企业集团逃避税行为，为各国税收竞争划定底线，从而遏制各税收管辖区为吸引跨国企业投资而竞相降低税率的“逐底竞争"，主要解决大型跨国企业集团在各辖区应缴多少税的问题。
支柱一涉及多边公约签署等问题，目前由于各国利益站位不同，签署进展缓慢；而支柱二不需要多个辖区签署和批准多边公约，各个国家可以通过国内立法或者双边协议实现，因此进展迅速，成为国际税收关注的一大重点，因此本文不在支柱一层面赘述，主要针对支柱二进行讨论。 （https://www.zhonglun.com/research/articles/52624.html，2024-12-7）
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