【圣路易时报讯】美国国税局（IRS）于2024年11月14日发布公告（IR-2024-289），宣布符合条件的个人退休安排（IRA）所有者在2024年可以进行更高额度的免税慈善捐赠。根据这一新规定，年龄在70.5岁及以上的IRA所有者可通过合格慈善分配（QCD）形式，向慈善机构捐赠最高达105,000美元，这一上限较此前的100,000美元有所提升。此举旨在鼓励更多的退休人士为公益事业贡献财力，同时为他们提供税收优惠。
合格慈善分配允许符合资格的IRA所有者通过将IRA资金直接汇至符合条件的慈善机构来实现免税的慈善捐赠。通常情况下，IRA分配款项会被视为应税收入，但通过QCD进行的分配则可以享受免税待遇。同时，对于年满73岁的IRA所有者，QCD可被计入当年的所需最低分配（RMD），帮助他们满足国税局对最低分配金额的要求。
2024年的QCD免税上限为105,000美元，并且这一额度将在未来逐年根据通货膨胀进行调整。2025年QCD的免税上限预计将增加至108,000美元。对于已婚夫妇，如果夫妻双方都符合QCD资格并分别拥有独立的IRA账户，则他们可以合计捐赠210,000美元。同时，QCD的金额不需要逐项扣除，简化了报税流程。
为了确保QCD的免税资格，IRA所有者应尽早联系IRA受托人，以便在年底前完成交易。重要的是，QCD必须直接由受托人将款项汇至慈善机构，这样才能确保享受免税待遇。此外，捐赠者需获得慈善机构的书面确认，其中应包括捐赠日期、捐赠金额，以及确认未收到任何商品或服务。这些文件对于报税至关重要，应妥善保管。
2024年的QCD将在2024年度的税表中报告。IRA受托人将在2025年初提供《表格1099-R》，用于记录该年度的IRA分配情况。报税时，IRA所有者应在《表格1040》或《表格1040-SR》第4a行填写总分配金额，如果全部分配均为合格慈善分配，在第4b行输入“0”，并注明QCD，以确保享受免税。
国税局建议有意进行QCD的纳税人参考《第526号出版物》（慈善捐赠）以及《第590-B号出版物》（个人退休安排分配），这些资料为QCD和慈善捐赠的类型、税收优惠及合规要求提供了详细指导，帮助纳税人合理利用免税政策，实现更有效的税收规划。
此次QCD额度调整不仅旨在鼓励更多的慈善捐赠，还为退休人士提供了更灵活的税收管理选择，使他们能够在支持公益的同时降低税务负担。
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