重大固定资产投资项目合规性审计
为提升企业管理水平，防范重大经营风险，企业审计部门会不定期组织开展针对重大固定资产投资项目合规性的审计调查工作。开展此项工作的目的，一是可以通过检查、梳理和数据统计分析，为企业领导提供重大固定资产投资项目的总体数据资料和决策依据；二是可以通过审计调查，帮助企业梳理、查找重大固定投资项目管理中存在的问题和风险，分析原因，并提出解决办法与建议；三是可以辅助企业加强投资管理，改善流程，促进企业管理能力的提升。
一、重大固定资产投资项目存在的普遍问题
1.未开展前期调研分析工作或前期调研分析不充分。一是没有开展前期调研分析工作；二是项目仅有技术论证，无经济分析；三是项目虽然有可行性分析报告，但内容粗糙，仅有总体概算，无分项工程预算，或者预算未涵盖全部内容。
2.存在未经审批或后补手续开展投资项目建设现象。有的企业未经上级主管部门审批，擅自、盲目进行投资项目开工建设，在已经形成资金投入事实的情况下，事后补报审批手续，先斩后奏，严重违规。此举极易造成项目执行效果不佳，投资项目既不利于统筹管理与监督，还存在重大违规风险，一旦发生不可控情形，将给企业经营效益带来巨大损失。
3.招投标存在不规范现象，未按国家规定执行。为了防范风险，国家有严格的制度约束与管控重大投资项目，特别是极易出现纰漏的招投标环节，以防止出现重大缺陷。但经审计调查发现，有的企业对外采购未按国家规定履行公开招标程序，仅仅执行了邀请招标；有的企业投标报价供应商不足3家，仍进行开标、评标；有的企业甚至为达到一些目的自作主张，擅自更改专家的评审排序结果等。
4.实际投资额低于计划投资额，存在违规风险。审计发现，有些企业存在实际投资额低于计划投资额的现象。有的是由于项目申请后未执行，实际投资为零；有的是同一投资申请适用于不同项目，套取投资支持资金；有的是将项目资金挪作他用，未全部投入项目建设；有的是由于项目执行中出现暂停、缓建，存在重大违规风险。
5.制度不完善，执行效果不佳。有的企业并未建立投资管理、招投标管理及投资后评价方面的制度，无法为重大投资项目的管理、监督与评价提供制度依据；有的企业虽然建立了投资管理、招投标管理及投资后评价方面制度，但并未严格执行，制度流于形式；有的企业不同制度之间存在冲突，使得制度无法执行或执行不顺畅。这些现象不仅不能对投资行为起到约束和指导作用，其执行效果也往往低于预期。
6.档案资料存在缺失、保管混乱的现象。一是档案资料分散在各业务部门，未进行统一管理，个别部门资料混存，造成整体重大投资项目档案资料保管混乱。二是档案资料缺失现象普遍。申请审批文件、招标方面文件、采购合同、竣工验收文件等资料都存在缺失情况。由于资料缺失，从而导致在审计过程中无法分析项目风险、无法判断业务真实性的情况大大存在。
7.项目建设管理不够规范，完工项目竣工验收程序难以进行或滞后。审计发现，有的企业投资项目虽已完工，但由于批件缺失、投资金额不满足要求以及单项验收未经监管部门核准等原因，导致投资项目不能顺利竣工验收；有的企业故意滞后项目竣工验收，拖延转固，导致少计成本，虚增利润。
8.存在未对项目开展后评价工作，无法评价项目的运营及经济效益情况。重大投资项目后评价工作是投资项目闭环管理的最后一个重要环节，也是企业实施投资活动监管、实现提质增效的重要手段之一。多数企业却只有少数项目有后评价报告文件资料，未形成有效管理闭环，投资管理工作不严谨，无法体现投资的效益和成果。
二、重大固定资产投资项目投资效果不佳的原因分析
1.监管机构监督管理不到位。在国家层面上，国家各部委对重大项目批复后，由于项目批复数较多，除军工项目外，难以对所有批复项目进行后续跟踪和定期监督检查；在企业层面上，投资管理执行与规定有差距、不严格，监管不到位、有疏漏，导致投资项目风险增高。
2.项目风险意识较差，违规风险较高。企业在投资项目审批前、争取资金扶持阶段十分积极，程序完备，但得到资金批复后，却变得管理粗放、松散；同时还存在虚报、瞒报等现象，导致投资项目严重不实。在项目执行、资金使用等方面管控不严，甚至未按照国家和主管部门关于项目审批、项目监管、招标采购以及三重一大等方面的规定和要求，自作主张、不计后果，存在重大违规风险，极易造成投资项目暂停、缓建、拖期等情况。
3.企业管理机制不健全。在组织管理方面，有的企业未明确投资项目的归口管理部门，导致一个投资项目由多个部门管理，缺少统一策划和统筹监督，造成管理职能重叠、程序资料管理混乱、项目执行不畅；在制度建设方面，有的企业制度建设不完善、不严谨、不具有操作性，不能达到指导具体工作和有章可循的效果；在制度执行方面，有的企业流于形式、具体操作主观性较强，制度起不到指导和约束作用，不利于投资项目的管控。
三、审计建议
一是针对企业开展的投资项目全部要求进行项目后评价工作，尤其是完成年度比较久远的、投资额在1亿元以上的项目，要结合项目经营情况与经济效益进行分析、评价，确定投资成果，分析与可研论证的差距，提出改进方案。
二是企业应对暂停缓项目进行梳理和分析，制定解决方案，推动项目继续顺利实施。
三是企业需严格执行国家和上级主管部门的审批和规定，明确投资项目的归口管理部门和职能，统筹管理、定期核查，确保项目顺利进行。
四是完善企业投资项目档案管理工作，按照项目分门别类进行归档，避免资料交叉保管、管理混乱、资料遗失等现象的发生。
五是企业应结合实际建立、修订、完善投资项目管理、监督与考核、招投标等方面的制度，严格执行，确保投资项目管理具有制度保障，做好风险防范。
