发票专用章与发票监制章：全面解析与实务应用

职场 2024-12-23 10:54 内蒙古

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本栏目所有专题内容，均来自“中税答疑-税务稽查AI通”。接下来，我们将以每日8篇专题文章的形式，为各位朋友奉送15,000个税务常见场景的全解析，敬请期待！

今日推送内容为“发票”专题，共8篇系列内容，一起来学习吧！

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一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文聚焦于发票专用章和发票监制章，深入探讨与之相关的税务基本政策规定、政策解读，以问答形式呈现常见疑问解答，剖析营改增政策前后的变化，揭示税企争议焦点、稽查重点方向，并结合实际案例阐述其在会计实务中的具体操作。旨在为税务从业者、企业财务人员及相关利益者提供系统且详尽的知识体系，助力其准确把握发票专用章和发票监制章的关键要点，确保在发票管理与税务处理中合规操作，防范潜在风险。

一

基本政策规定

1.基本政策

（1）发票专用章规定

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。发票专用章的式样由国家税务总局规定，其形状为椭圆形，长轴为 40mm、短轴为 30mm、边宽 1mm，印色为红色。

（2）发票监制章规定

发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，由国家税务总局统一监制。发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。现行的发票监制章形状为椭圆形，上环刻制 “全国统一发票监制章” 字样，中间刻制 “国家税务总局” 字样，下环刻制 “省（区、市）税务局” 字样。

2.政策解读

（1）发票专用章的重要性解读

发票专用章作为发票的关键标识之一，具有多重重要意义。首先，它明确了发票的开具主体，通过章上的名称和税务登记号，税务机关和交易对方能够迅速确定发票的来源，便于监管和追溯。其次，加盖发票专用章是发票生效的必要条件之一，未加盖发票专用章或章印不符合规定的发票，在税务上可能被视为无效发票，购买方不能将其用于进项税额抵扣、成本列支等财务处理，从而保障了发票使用的规范性和严肃性，维护了税收征管秩序。

（2）发票监制章的意义

发票监制章代表着国家税务机关对发票的统一监管权力。其统一的式样和特定的刻制内容，使得任何发票都能清晰地显示其合法性来源，防止伪造发票的流通。它是税务机关对发票印制、发放、使用等环节进行管理和监督的重要手段，确保发票在全国范围内遵循统一的标准和规范，保证税收数据的准确性和完整性，防止税收流失，为国家税收政策的有效实施提供了坚实的保障。

二

相关答疑

1.发票专用章盖得不清楚怎么办？

如果发票专用章盖得不清楚，可以在旁边加盖一个清晰的发票专用章，不影响发票的使用效力。但需注意，不能在原不清楚的章印上进行叠加加盖，以免造成章印模糊难以辨认。同时，如果发票专用章加盖错误或模糊到无法辨认关键信息，应将发票退回给开票方，要求其重新开具并加盖正确清晰的发票专用章。

2.旧版发票监制章的发票在营改增后还能使用吗？

营改增后，发票监制章有了新的样式要求。对于旧版发票监制章的发票，一般在规定的过渡期限内仍可继续使用，但超过过渡期限后则不能再使用。具体的过渡期限由各地税务机关根据实际情况确定并公告，企业应密切关注当地税务机关的通知，及时处理旧版发票，避免因使用过期发票而导致税务风险。

三

政策变迁

1.发票专用章的变化

营改增前，发票专用章的使用相对较为分散，不同行业、不同地区可能存在一定的差异。营改增后，国家税务总局对发票专用章进行了统一规范，明确了其式样、尺寸、印色等标准，要求所有增值税发票都必须加盖统一式样的发票专用章，这使得发票专用章在全国范围内实现了标准化管理，便于税务机关识别和监管，也减少了因章印差异导致的发票管理混乱和税务争议。

2.发票监制章的变迁

营改增前，发票监制章主要体现原国税和地税的不同监制标识。营改增后，随着国地税合并，发票监制章的样式发生了变化，统一为 “全国统一发票监制章” 上环，“国家税务总局” 中环，“省（区、市）税务局” 下环的式样。这种变化体现了税收征管体制的改革成果，进一步强化了国家税务总局对发票的统一管理，消除了国地税分治时期在发票监制方面可能存在的衔接不畅等问题，提高了发票管理的效率和统一性。

四

税企争议

争议点一：发票专用章加盖位置

在实际发票开具过程中，对于发票专用章应加盖在发票的具体位置，有时会存在争议。企业可能认为只要在发票上加盖了发票专用章即可，而税务机关可能依据发票管理的精细化要求，认为发票专用章应加盖在规定的位置，如发票右下角的 “销售方（章）” 栏内。若盖章位置不符合要求，可能会影响发票的规范性和有效性。解决此类争议需要企业加强对发票开具规范的学习，严格按照税务机关要求在规定位置加盖发票专用章，同时税务机关也应加强对发票开具规范的宣传和指导，减少因盖章位置等细节问题引发的不必要争议。

争议点二：发票监制章模糊

当发票监制章因印刷质量或其他原因导致模糊不清时，企业与税务机关可能就发票的有效性产生争议。企业可能认为只要能大致辨认出是发票监制章，发票就应有效，而税务机关通常会依据发票管理规定，对发票监制章的清晰度有一定的标准要求。如果模糊程度影响到对发票监制章的准确识别，可能会认定发票无效。企业在接收发票时，应仔细检查发票监制章的清晰度，如发现模糊不清，应及时要求开票方更换发票，以避免潜在的税务风险和争议。

五

稽查焦点

1.发票专用章真实性稽查

税务机关在稽查发票时，会重点关注发票专用章的真实性。通过与税务登记信息比对、印章防伪技术识别等手段，检查发票专用章是否为伪造或冒用。例如，利用大数据分析发票专用章上的名称、税务登记号与企业在税务系统中的登记信息是否一致，以及印章的字体、图案、印油等是否符合真章的特征。一旦发现发票专用章存在伪造嫌疑，将深入调查发票的来源和交易真实性，严厉打击利用假发票专用章开具发票的违法犯罪行为。

2.发票监制章合规性稽查

对发票监制章的合规性稽查也是重要内容。主要检查发票监制章的式样是否符合现行规定、刻制内容是否准确完整、印色是否符合要求等。如检查发票监制章是否为最新的国地税合并后的样式，“省（区、市）税务局” 字样是否正确无误，印色是否为规定的红色等。对于发票监制章不合规的发票，将视为无效发票，进一步追查发票的开具方和取得方的税务责任，防止不合规发票在市场上流通和用于非法的税务处理。

六

相关案例

案例一：发票专用章加盖错误

某企业在开具增值税发票时，误将发票专用章加盖在发票的空白处，而非规定的 “销售方（章）” 栏内。购买方在进行财务处理时，财务人员发现盖章位置错误，担心影响进项税额抵扣，遂向税务机关咨询。税务机关根据发票管理规定，告知购买方该发票盖章位置不符合要求，虽可要求销售方重新开具，但鉴于发票信息真实且发票专用章本身真实有效，可暂不影响税款缴纳和申报，但需尽快更换发票，以确保发票的规范性。此后，该企业加强了对发票开具人员的培训，严格按照规定加盖发票专用章。

案例二：发票监制章伪造

某不法分子伪造带有旧版发票监制章的发票，并在市场上销售给一些小型企业用于虚列成本。税务机关在进行发票专项检查时，通过对发票监制章的防伪特征检查以及与税务系统中发票监制章信息比对，发现这些发票的监制章为伪造。随后，税务机关顺藤摸瓜，追查发票的来源和流向，对涉及的不法分子依法进行了惩处，同时对取得伪造发票的企业要求补缴税款、滞纳金，并根据情节轻重给予相应处罚。此案例警示企业在取得发票时要仔细鉴别发票监制章的真伪，避免因使用伪造发票而遭受重大损失。

七

会计实务

1.发票取得时对发票专用章和发票监制章的审核

企业在取得发票时，应首先审核发票专用章和发票监制章。检查发票专用章是否加盖清晰、位置是否正确、章上的信息与销售方信息是否一致；查看发票监制章是否为现行规定的样式，印色是否正常，内容是否完整准确。例如，在审核一张增值税专用发票时，财务人员应核对发票专用章上的企业名称、税务登记号与发票抬头中的销售方信息是否匹配，同时确认发票监制章为 “全国统一发票监制章” 上环，“国家税务总局” 中环，“省（区、市）税务局” 下环的标准样式，且印色为红色。只有在发票专用章和发票监制章均符合要求的情况下，才能进行后续的账务处理和进项税额抵扣等操作。

2.发票开具时发票专用章和发票监制章的处理

企业在开具发票时，要确保按照规定加盖发票专用章。在发票打印完成后，将发票专用章加盖在发票右下角的 “销售方（章）” 栏内，保证章印清晰、完整。同时，由于发票监制章是在发票印制环节就已存在，企业无需额外处理，但需在发票开具前检查发票监制章是否合格，如发现问题应及时与发票印制单位联系解决。例如，一家企业开具增值税普通发票时，在完成发票内容填写和打印后，由专人负责在规定位置加盖发票专用章，然后将发票交付给购买方，并且在交付前再次检查发票监制章的清晰度和合规性，确保发票的有效性。

总结

本文全面深入地剖析了发票专用章和发票监制章在税务领域的各个关键方面。从政策规定、政策解读到答疑解惑、政策变迁，再到税企争议、稽查要点、案例分析以及会计实务操作，二者在发票管理与税收征管中扮演着不可或缺的角色。无论是企业还是税务机关，都应高度重视发票专用章和发票监制章的规范使用与监管，以保障发票的真实性、合法性和有效性，维护良好的税收秩序和营商环境。

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