增值税专用发票领购全知道

职场 2024-12-26 13:33 内蒙古

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本栏目所有专题内容，均来自“中税答疑-税务稽查AI通”。接下来，我们将以每日8篇专题文章的形式，为各位朋友奉送15,000个税务常见场景的全解析，敬请期待！

今日推送内容为“发票”专题，共7篇系列内容，一起来学习吧！

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一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文聚焦于增值税专用发票的领购环节，详细阐述与之相关的税务基本政策规定、政策解读，以问答形式解答常见疑问，剖析营改增政策前后的变化，探讨税企争议焦点、稽查重点方向，并结合实际案例说明其在会计实务中的应用。旨在为税务从业者、企业财务人员等提供系统全面且深入的知识体系，助力其准确把握增值税专用发票领购的关键要点，确保在领购过程中合规操作，避免潜在风险。

一

基本政策规定

1.基本政策

（1）领购资格认定

一般纳税人是增值税专用发票的主要领购主体。企业在申请成为一般纳税人时，需向主管税务机关提交相关资料，包括营业执照、税务登记证、法定代表人身份证明、财务人员资质证明、会计账簿设置情况、经营场所产权证明或租赁协议等，经税务机关审核确认其具备健全的财务核算制度和固定的经营场所等条件后，予以认定一般纳税人资格，从而获得增值税专用发票领购资格。

（2）领购流程规范

已认定资格的一般纳税人在领购增值税专用发票时，需先在税务机关指定的发票管理系统中提出领购申请，填写领购发票的种类、数量、版本等信息。税务机关在收到申请后，会依据企业的经营规模、纳税信用等级、发票使用情况等因素进行审核。审核通过后，企业需携带发票领购簿、税控设备（金税盘或税控盘）以及经办人员身份证明等资料前往税务机关办税服务厅或发票发售点领取发票。同时，税务机关会将领购信息录入发票管理系统，对发票的流向进行全程监控。

2.政策解读

（1）领购资格认定意义

严格的领购资格认定有助于税务机关从源头上把控增值税专用发票的使用风险。要求一般纳税人具备健全的财务核算制度，能够确保企业准确记录发票相关的经济业务，便于税务机关进行税收征管和监督检查。固定的经营场所则为企业的经营活动提供了一定的稳定性和可追溯性，降低了发票被非法使用或企业恶意逃税的可能性。通过资格认定，筛选出符合条件的企业领购增值税专用发票，保障了发票在合法合规的经济主体之间流转，维护了增值税征管体系的正常秩序。

（2）领购流程规范目的

规范的领购流程一方面是为了保障发票的安全供应，确保企业能够根据自身实际经营需求及时获取发票，避免发票短缺影响正常业务开展。另一方面，通过税务机关对领购申请的审核以及发票流向的监控，可以有效防止发票被非法倒卖、虚开等违法犯罪行为。例如，根据企业纳税信用等级确定发票领购数量，对信用良好的企业给予便利，对信用不佳的企业进行限制，激励企业依法纳税，同时也为税务稽查提供了线索和依据，一旦发现发票使用异常，可以迅速追溯到领购环节，查明原因并追究相关责任。

二

相关答疑

1.新办一般纳税人首次领购增值税专用发票需要注意什么？

新办一般纳税人首次领购增值税专用发票时，首先要确保已完成一般纳税人资格认定，并取得税务机关发放的发票领购簿。在申请领购前，需在发票管理系统中准确填写企业基本信息、领购发票的种类（一般为增值税专用发票）、数量（通常根据企业预计业务量确定，但首次领购数量可能相对有限）、版本（如万元版、十万元版等）等信息。携带营业执照副本原件及复印件、法定代表人身份证原件及复印件、发票领购簿、税控设备（已发行）以及经办人员身份证原件及复印件等资料前往税务机关办税服务厅办理领购手续。同时，要提前了解税务机关的办公时间和领购流程，避免因资料不全或流程不熟悉而导致领购失败。

2.企业领购的增值税专用发票数量不够用怎么办？

如果企业领购的增值税专用发票数量不够用，可以向主管税务机关申请增加发票领购数量。申请时，需提交书面申请报告，说明企业业务增长情况、发票不够用的原因（如新增业务项目、业务量大幅上升等），并提供相关证明材料，如销售合同、业务订单、运输单据等，以证明企业确实存在发票用量增加的实际需求。税务机关会根据企业提供的资料以及其过往的发票使用情况、纳税信用等级等因素进行综合审核，审核通过后，会适当增加企业的发票领购数量，以满足企业正常经营的需要。

三

政策变迁

1.领购主体范围变化

营改增前，增值税专用发票主要由原增值税应税行业的一般纳税人领购使用，如制造业、商业批发零售等行业。营改增后，随着交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业、建筑业、房地产业、金融业等行业纳入增值税征收范围，这些行业的一般纳税人也成为了增值税专用发票的领购主体，大大拓宽了增值税专用发票的领购主体范围，使得更多行业的企业参与到增值税的抵扣链条中来，促进了各行业之间的公平竞争和税收制度的统一。

2.领购管理方式转变

营改增前，原增值税发票和营业税发票的领购管理相对独立，各自遵循不同的管理规定和流程。营改增后，税务机关对增值税发票领购进行了统一管理和整合优化。在领购资格认定方面，制定了统一的一般纳税人认定标准和流程，适用于所有增值税应税行业。在领购流程上，简化了部分手续，如利用信息化系统实现了网上申请、在线审核等功能，提高了领购效率。同时，加强了对发票领购后的跟踪监控力度，通过大数据分析等手段，实时掌握企业发票领购、使用、库存等情况，及时发现和处理异常领购行为，如短期内发票领购量激增、领购后长期闲置不用等情况，有效防范了发票领购环节的风险。

四

税企争议

争议点一：领购资格审核

在一般纳税人领购资格审核过程中，有时会出现企业与税务机关的争议。例如，企业可能认为自身财务核算制度已经健全，但税务机关在审核时发现企业的会计账簿设置不够规范或财务人员对增值税核算不够熟练，从而对其领购资格提出质疑。企业可能觉得税务机关的要求过于严格，而税务机关则是基于税收征管的安全性考虑。解决此类争议需要企业在申请领购资格前，按照税务机关规定的标准和要求，认真完善财务核算制度，加强财务人员培训，确保能够准确进行增值税业务核算。同时，税务机关在审核时也应加强与企业的沟通，明确告知审核不通过的原因和改进方向，给予企业合理的整改时间和机会。

争议点二：发票领购数量核定

关于发票领购数量的核定，企业与税务机关之间也可能存在分歧。企业往往希望能够领购更多的发票以满足业务发展需求，而税务机关会根据企业的实际经营规模、纳税信用等级、过往发票使用情况等多方面因素综合确定领购数量。例如，一些新成立的企业，虽然业务发展前景较好，但由于尚未有稳定的经营业绩和发票使用记录，税务机关可能核定的领购数量较少，企业可能对此表示不满。在这种情况下，企业应积极与税务机关沟通，提供详细的业务发展规划、销售预测等资料，证明其发票需求的合理性，税务机关也应在风险可控的前提下，根据企业实际情况灵活调整发票领购数量，以支持企业正常经营。

五

稽查焦点

1.领购资格真实性稽查

税务机关在稽查增值税专用发票领购环节时，首先会重点检查领购资格的真实性。通过实地核查企业的经营场所、财务账簿、人员资质等情况，验证企业在申请领购资格时所提交资料的真实性和准确性。例如，检查企业的实际经营地址是否与注册地址一致，是否存在虚假租赁经营场所的情况；查看企业的会计账簿是否按照会计准则要求进行设置和记录，财务人员是否具备相应的专业知识和技能；核对企业申报的经营业务范围与实际开展的业务是否相符等。一旦发现企业存在提供虚假资料骗取领购资格的行为，将依法取消其领购资格，并追究相关法律责任。

2.领购行为合规性稽查

对领购行为合规性的稽查也是关键内容。主要检查企业是否按照规定的流程申请领购发票，是否存在私自印制、伪造发票领购簿、冒用他人身份领购发票等违法违规行为。同时，通过发票管理系统对企业的领购记录进行分析，查看是否有频繁领购、超量领购且无合理原因的情况，以及领购发票后的流向是否正常，是否存在将发票非法转让、转借他人使用的现象。例如，若发现某企业在短时间内多次领购大量发票，且发票的开具对象多为关联企业或存在异常的外地企业，税务机关将对其领购行为进行深入调查，防止发票被用于虚开发票等违法犯罪活动。

六

相关案例

案例一：领购资格造假

某企业为了获取增值税专用发票领购资格，伪造了财务人员的资质证明和部分会计账簿资料，向税务机关申请成为一般纳税人并领购发票。税务机关在审核过程中，通过与相关部门核实财务人员信息以及对会计账簿进行详细审查，发现了企业的造假行为。税务机关依法取消了该企业的一般纳税人资格申请，对其进行了罚款处罚，并将企业的违法信息纳入纳税信用不良记录。该案例警示企业，在申请增值税专用发票领购资格时，必须如实提供相关资料，遵守法律法规，否则将面临严重的法律后果。

案例二：领购数量异常

一家企业在某一时期业务量并无明显增长，但却频繁向税务机关申请增加增值税专用发票领购数量。税务机关通过发票管理系统监测到该企业的异常行为后，对其进行了稽查。经调查发现，该企业与一些不法分子勾结，将领购的发票非法出售给其他企业用于虚开发票。税务机关依法追缴了该企业非法所得，吊销其发票领购资格，并将相关责任人移送司法机关处理。此案例表明，税务机关对发票领购数量异常的企业会高度关注并严格稽查，企业切不可为了私利而从事违法违规的发票领购行为。

七

会计实务

1.领购发票时的会计处理

企业在领购增值税专用发票时，一般不需要进行专门的会计分录处理。但需要在发票领购簿上记录领购发票的种类、数量、号码等信息，作为发票管理的重要依据。同时，对于为领购发票而支付的相关费用，如税控设备的购买费用、维护费用等，可以根据费用性质进行会计处理。例如，购买税控设备时，会计分录为：

借：固定资产（或管理费用）

贷：银行存款（或库存现金等）

如果是支付税控设备的维护费用，会计分录为：

借：管理费用

贷：银行存款（或库存现金等）

2.领购发票后的库存管理

领购发票后，企业要建立严格的发票库存管理制度。设置专门的发票存放场所，确保发票的安全存储，防止发票丢失、被盗或损坏。指定专人负责发票的保管和发放，建立发票出入库登记台账，详细记录发票的领入、发出、退回、库存等情况。例如，当企业领用发票给开票人员时，在台账上记录领用日期、领用数量、发票号码范围、领用人签字等信息；当开票人员有未使用完的发票退回时，同样要在台账上记录退回日期、退回数量、发票号码范围等信息，定期对发票库存进行盘点，确保账实相符，以便在税务机关检查时能够提供准确的发票库存管理资料。

总结

本文全面深入地探讨了增值税专用发票领购相关的各个重要方面。从政策规定到实际操作，从答疑解惑到案例分析，从政策变迁到税企争议与稽查焦点，增值税专用发票领购环节对于维护税收征管秩序、保障企业合法经营权益具有极为重要的意义。无论是企业还是税务机关，都应充分重视发票领购工作，严格遵循相关政策法规，加强管理与监督，确保增值税专用发票领购活动合法、规范、有序进行。

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