发票检查步骤全解析：合规指引与风险防范

职场 2024-12-23 10:54 内蒙古

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本栏目所有专题内容，均来自“中税答疑-税务稽查AI通”。接下来，我们将以每日8篇专题文章的形式，为各位朋友奉送15,000个税务常见场景的全解析，敬请期待！

今日推送内容为“发票”专题，共8篇系列内容，一起来学习吧！

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一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文深入探讨发票检查的步骤，详细阐述税务基本政策规定，以问答形式解答相关疑问，剖析营改增前后政策变迁，揭示税企争议焦点，明确稽查关键要点，结合实际案例分析，并介绍会计实务中的应对操作。旨在为企业财务人员、税务从业者等提供全面且深入的发票检查知识体系，助力其准确理解并有效执行发票检查工作，确保发票使用与管理合规性，防范税务风险。

一

基本政策规定

1.基本政策

《中华人民共和国税收征收管理法》规定税务机关有权对发票进行检查，包括检查发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴销等环节，以确保税收征管的准确性与合法性。例如，税务机关可依法查看企业发票领购簿，核实发票领购数量与实际使用情况是否相符，防止企业超量领购或非法获取发票。

《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则进一步明确发票检查的具体要求。在发票开具环节，规定必须按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。如企业销售货物时，应在发票上准确填写购货方和销货方信息、货物名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容，不得涂改或虚列。对于发票取得，要求企业取得合法有效的发票，不得接受虚开、伪造、变造的发票，否则将依法承担相应责任。

2.政策解读

对发票各环节检查规定的目的在于构建完整的发票监管链条。从源头的印制到最终的缴销，每个环节的严格把控都有助于防止发票违法犯罪行为的发生。例如，在发票印制环节的监管可杜绝假发票流入市场；领购环节的规范可确保发票发放到合法合规的纳税人手中；开具与取得环节的严格要求能保证发票反映真实的经济业务，从而保障国家税收收入的稳定与准确。

强调发票开具和取得的规范性，是因为发票作为经济业务的重要凭证，其信息的准确性直接影响企业的财务核算和税收计算。若发票开具错误或取得不合规发票，可能导致企业多缴或少缴税款，破坏税收公平原则，同时也会影响企业财务报表的真实性与可靠性，进而误导投资者、债权人等利益相关者的决策。

二

相关答疑

1.发票检查一般从哪些环节开始？

发票检查通常从发票的领购环节开始，审查企业发票领购的合法性与合规性，包括是否按照规定程序申请领购发票，领购数量是否与实际业务需求相符等。接着检查发票的开具环节，查看发票填写内容是否完整准确，是否符合业务实际情况。然后审查发票的取得环节，核实企业取得的发票是否真实有效，是否存在取得虚开、代开发票的情况。最后检查发票的保管和缴销环节，确保发票有妥善的保管措施，且在规定时间和条件下进行缴销。

2.在发票检查过程中，企业需要提供哪些资料？

企业需要提供发票领购簿、已开具和未开具的发票存根联、发票登记簿、与发票相关的业务合同（如购货合同、销售合同）、运输单据、出入库单、付款凭证、收款凭证等资料。这些资料有助于税务机关全面了解发票背后的经济业务，判断发票的真实性、合法性以及与业务的关联性。例如，通过购货合同与发票信息的比对，可以核实发票上货物名称、价格、数量等是否与合同约定一致；运输单据可证明货物的运输情况，与发票业务相互印证。

3.如果企业遗失部分发票资料，该如何应对发票检查？

如果企业遗失部分发票资料，应首先尽力寻找和恢复。若确实无法找回，应及时向税务机关报告，并提供可能存在的替代证据或线索。例如，若发票存根联遗失，可提供发票记账联复印件，并说明情况；若运输单据遗失，可提供物流信息查询记录、与运输公司的沟通记录等，以协助税务机关了解发票所对应的业务情况。同时，企业可能会因资料遗失面临相应的处罚，如根据《发票管理办法》规定，可能会被处以罚款等行政处罚。

三

政策变迁

1.营改增前

发票检查主要围绕增值税专用发票和普通发票在货物销售、加工修理修配劳务领域展开。检查重点集中在增值税专用发票的真伪鉴别、进项税额抵扣凭证的合法性以及发票开具与实际货物交易的匹配性。例如，税务机关通过金税工程系统对增值税专用发票的代码、号码、开票日期、金额、税额等信息进行比对，以防范虚开增值税专用发票骗取进项税额抵扣的行为。对于普通发票的检查相对较为简单，主要侧重于发票的基本开具规范，如发票是否填写完整、是否加盖发票专用章等，对普通发票背后业务真实性和成本列支的关联性审核深度有限。

发票的使用范围相对较窄，主要涉及传统的货物和劳务领域，发票的种类和格式相对固定。税务机关的检查手段也较为传统，主要依赖人工核对发票信息、查阅纸质凭证资料等，检查效率较低，且难以对发票的全流程进行实时监控。

2.营改增后

随着营改增的全面实施，发票检查范围大幅扩展到所有纳入营改增范围的行业发票，包括众多服务行业发票。除了继续关注发票的真伪和基本开具规范外，更加注重发票所对应服务业务的真实性和合规性审核。例如，对于金融服务、文化创意服务、信息技术服务等行业发票，税务机关不仅要检查发票的票面信息，还要审查相关的业务合同、服务成果交付记录、收款凭证等资料，以确定发票开具是否有真实的服务业务支撑，以及业务收入是否按照规定正确申报纳税。

发票的种类和格式更加多样化，以适应不同行业的业务需求。同时，税务机关借助增值税发票管理新系统，实现了发票检查的信息化和智能化。能够实时监控发票的开具、取得、作废、红冲等操作，对发票流向、税率适用、税收分类编码使用等进行全面跟踪和分析。例如，一旦企业开具发票时使用的税收分类编码错误或与实际业务不符，系统会自动预警，税务机关可及时对相关发票进行检查核实。这种信息化的检查手段大大提高了发票检查的效率和准确性，增强了税务机关对发票全流程监管的能力。

四

税企争议

争议点一：发票真实性认定

企业可能认为税务机关对发票真实性的认定过于严格。例如，对于一些因业务特殊或地域差异导致发票格式或内容略有不同的情况，企业觉得发票是真实有效的，但税务机关可能依据常规标准判定为可疑发票。如某些跨境业务中，国外发票的格式与国内差异较大，企业虽能提供相关业务证明，但税务机关仍对发票真实性存疑，双方产生争议。

在发票真伪查验技术手段存在局限性的情况下，企业与税务机关可能产生争议。例如，一些新型的假发票制作技术可能使发票在初期难以被税务机关现有的查验系统识别，企业取得此类发票且不知其为假发票时，税务机关在检查中认定为假发票并要求企业承担相应责任，企业则认为自身无主观故意，不应承担全部责任，从而引发争议。

争议点二：发票开具时间

企业可能由于业务操作流程或内部管理原因，导致发票开具时间与税务机关认定的纳税义务发生时间略有差异。例如，在一些大型项目中，由于验收环节复杂，企业在收到部分款项后，按照内部流程在验收完成后才开具发票，但税务机关认为按照纳税义务发生时间规定，收到款项时就应开具发票，企业则认为这样可能会导致后续发票冲红或调整等麻烦，且自身并无逃避税款的意图，双方就发票开具时间是否合规产生争议。

在跨期业务中，企业和税务机关可能对发票开具时间的归属年度存在不同理解。例如，企业在年末签订了一份服务合同，并收到了预付款，但服务在次年才开始提供。企业按照服务实际提供时间将发票开具在次年，而税务机关认为根据合同约定的收款时间，发票应开具在当年，涉及到企业所得税的年度申报调整，双方对此可能产生分歧并引发争议。

五

稽查焦点

1.发票信息准确性审查

稽查人员重点关注发票上的购货方和销货方信息是否准确无误，包括名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。例如，通过与企业工商登记信息、税务登记信息以及银行账户信息的比对，核实发票信息的真实性与一致性。若发现发票上的购货方信息与企业实际注册信息不符，可能存在发票开具错误或虚开发票的嫌疑，稽查人员将进一步深入调查。

审查发票的货物或服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容是否与实际业务相符且计算正确。例如，对于货物发票，稽查人员会检查发票上的货物名称是否详细准确，规格型号是否符合企业生产或销售的产品特征，数量与单价的乘积是否等于金额，税率与税额的计算是否符合税收政策规定等。通过对这些信息的细致审查，判断发票是否存在虚开、高开或低开等违法违规行为。

2.发票与业务关联性核实

稽查人员注重检查发票与企业实际业务之间是否存在真实的关联。通过审查业务合同、交易记录、物流单据、资金往来等资料，判断发票是否基于真实的交易而开具。例如，对于一张销售发票，稽查人员会查看销售合同中约定的货物销售条款是否与发票信息一致，是否有相应的发货记录（如出库单、运输发票等）证明货物已实际发出，以及是否有收款凭证证明资金已回笼或存在合理的资金往来安排。若发现发票与业务资料之间缺乏关联性或存在矛盾之处，将进一步追查发票的来源和用途，以确定是否存在发票违法违规行为。

核实发票在企业财务核算中的处理是否合理，是否与企业的成本费用列支、收入确认等会计处理相匹配。例如，稽查人员会检查企业将取得的发票计入成本费用科目是否符合会计准则和税收法规要求，是否存在将与生产经营无关的发票计入成本费用以减少应纳税所得额的情况；对于销售发票，稽查人员会审查企业是否按照规定的收入确认原则及时确认收入并计算缴纳相关税款，是否存在隐匿收入或延迟确认收入的行为。通过对发票与财务核算关联性的审查，发现潜在的税收风险和发票违法违规问题。

六

相关案例

案例一：发票信息错误

某企业在开具增值税专用发票时，由于财务人员疏忽，将购货方的纳税人识别号填写错误。税务机关在发票检查中发现后，认为该发票不符合规定，要求企业作废重开。企业则认为虽然纳税人识别号填写错误，但购货方名称、地址等信息正确，且货物已实际交付，发票不应被认定为无效。双方产生争议后，经进一步沟通与解释相关政策规定，企业认识到错误并及时作废重开了发票，避免了后续可能产生的税务风险。

案例二：发票与业务不符

一家广告公司在为客户提供广告服务时，为了帮助客户少缴税款，开具了与实际服务内容不符的发票，将原本应属于广告策划服务的发票开具为会议展览服务发票，因为会议展览服务在当时有一定的税收优惠政策。税务机关在专项检查中发现了该问题，通过审查业务合同、服务方案、广告投放记录等资料，证实了发票与业务不符的违法事实。最终，广告公司被责令补缴税款、滞纳金，并被处以罚款，相关责任人也受到了相应的处罚。

七

会计实务

1.检查前的准备工作

企业财务人员应建立完善的发票档案管理制度，定期对发票及相关资料进行整理和归档。按照发票的种类、开具时间、业务类型等分类整理发票存根联、记账联以及取得的进项发票联等，并将与发票有关的合同、协议、运输单据、出入库单、付款凭证等资料一并装订成册，编制详细的目录索引，方便查找和提供。例如，每月末对当月开具和取得的发票进行整理，将销售发票按照销售合同编号顺序排列，附上对应的出库单、运输发票和收款凭证；将进项发票按照购货合同编号顺序排列，附上对应的入库单、运输单据和付款凭证等。

在接到税务机关发票检查通知前，定期开展发票自查工作。检查发票的开具是否符合规定，如发票信息填写是否完整准确、是否按照增值税纳税义务发生时间开具发票等；检查发票的取得是否合规，是否存在取得虚开、代开发票的情况，以及取得发票的税率、税收分类编码是否正确适用等。对自查中发现的问题及时进行整改，如补正发票信息、补充相关资料或进行账务调整等，以降低在税务机关检查时出现问题的风险。

2.检查后的跟进与整改

在税务机关发票检查结束后，企业应认真听取税务机关的检查结果和意见。如果存在发票违法违规行为，应按照税务机关的要求及时进行整改。例如，若被认定为开具错误发票，应及时冲红或作废错误发票，并重新开具正确的发票；若存在取得不合规发票且已抵扣进项税额的情况，应做进项税额转出处理，并补缴相应税款和滞纳金。

根据检查结果，对企业内部发票管理制度和财务核算流程进行反思和完善。针对检查中暴露的问题，如发票审核环节薄弱、资料保管不善等，制定相应的改进措施，加强内部控制，防止类似问题再次发生。例如，加强对发票开具和取得人员的培训，提高其业务水平和合规意识；建立发票审核的多重把关机制，确保发票的真实性和合规性；完善资料保管的硬件设施和软件管理系统，保障发票及相关资料的安全和完整。

总结

本文全面深入地探讨了发票检查步骤相关的各个方面，涵盖税务基本政策规定、答疑解惑、政策变迁、税企争议、稽查要点、案例分析以及会计实务操作。无论是企业财务人员还是税务从业者，都能借此清晰地了解发票检查的关键环节与要点，从而在实际工作中准确把握发票管理与检查的重点，遵循相关规定，有效防范税务风险，维护良好的税收征管秩序与企业的合法权益。

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