机械及设备类产品税务增值税专用发票开具关键要点详解

职场 2025-01-02 09:46 内蒙古

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本栏目所有专题内容，均来自“中税答疑-税务稽查AI通”。接下来，我们将以每日8篇专题文章的形式，为各位朋友奉送15,000个税务常见场景的全解析，敬请期待！

今日推送内容为“发票”专题，共8篇系列内容，一起来学习吧！

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一、基本政策规定

二、相关答疑

三、政策变迁

四、税企争议

五、稽查焦点

六、相关案例

七、会计实务

摘要

本文围绕增值税专用发票开具的一般规定中机械、设备类产品这一特定场景，详细阐述了税务基本政策规定、相关答疑、政策变迁、税企争议、稽查焦点、相关案例及会计实务等内容，旨在帮助企业和财务人员全面了解和准确把握该领域的税务要求及操作要点，避免税务风险。

一

基本政策规定

1.基本政策

一般纳税人销售货物应开具专票：一般纳税人销售机械、设备类产品，应向索取增值税专用发票的购买方开具专用发票。

开票范围限制：属于商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；应税销售行为的购买方为消费者个人；发生应税销售行为适用免税规定；小规模纳税人发生应税销售行为（另有规定除外）的情形，不得开具增值税专用发票。

销售自己使用过的固定资产：一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产时，应按照适用税率征收增值税，可开具增值税专用发票或普通发票；销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

2.政策解读

税率适用：机械、设备类产品销售一般适用 13% 的增值税税率。对于销售自己使用过的固定资产，根据其进项税额抵扣情况等适用不同的税率或征收率。

特殊销售行为：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

二

相关答疑

1.一般纳税人销售二手设备如何开票？

如果销售的二手设备在购入时已抵扣进项税额，应按照 13% 的适用税率开具增值税专用发票；如果属于不得抵扣且未抵扣进项税额的情况，按简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

2.机械费发票怎么开？

根据机械的用途等，按照相关规定的收费标准开具增值税专用发票，并填写发票内容时，增值税税目应选择 “机械设备租赁服务”“机械及设备的加工修理” 来标明，要注意发票的种类、内容，以及准备完整的税务证明。

三

政策变迁

1.征税范围变化

营改增前，机械、设备类产品销售属于增值税应税货物范围，而与之相关的安装、租赁等服务属于营业税应税范围。营改增后，这些服务也纳入增值税征收范围，消除了原有的重复征税问题。

2.税率调整

营改增前，机械、设备类产品销售一般适用 17% 的增值税税率，营改增后，税率调整为 13%。

四

税企争议

争议点：混合销售与兼营的界定

例如，企业销售自产机械设备同时提供安装服务，企业可能认为是混合销售行为，按照销售货物的税率开具发票，但税务机关可能根据相关规定认定为不属于混合销售，应分别核算销售额并分别适用不同税率开票，从而产生争议。

五

稽查焦点

1.发票开具的合规性-税率适用是否正确

重点检查销售机械、设备类产品及相关服务时，是否按照正确的税率开具发票，有无错用税率的情况。

2.发票开具的合规性-是否分别核算

对于销售自产或外购机器设备同时提供安装服务的，稽查是否分别核算货物和安装服务的销售额，安装服务是否按照规定选择适用简易计税方法计税。

六

相关案例

1.案例背景

有家企业采购了一个大型的机械设备，一共花了 110 万，对方全额开了 13% 的专票。

2.案例分析

该企业购买的设备，对方销售自产机械设备的同时提供安装服务，根据国家税务总局公告 2018 年 42 号第六条规定，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，而不是全额开具 13% 的发票。

七

会计实务

1.发票开具

填写发票信息：在开具增值税专用发票时，要准确填写购买方和销售方信息、设备名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容。

选择正确税目：根据机械、设备类产品的具体销售或服务情况，选择正确的增值税税目，如 “机械设备销售”“机械设备租赁服务”“机械及设备的加工修理” 等。

2.账务处理

销售设备：一般纳税人销售设备，确认收入时，借记 “银行存款”“应收账款” 等科目，贷记 “主营业务收入”“应交税费 —— 应交增值税（销项税额）” 科目。

销售自己使用过的固定资产：如果是已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率计算销项税额；如果是适用简易计税的，通过 “应交税费 —— 简易计税” 科目核算。

总结

本文核心要义在于系统梳理了增值税专用发票开具在机械、设备类产品场景下的各项税务要点。从政策规定到实际操作，从税企争议到稽查重点，再到案例分析，全面而深入地为企业和财务人员提供了专业指导，有助于提高对该领域税务问题的认识和处理能力，确保税务合规和企业利益的平衡。

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