在我国税收制度的发展进程中，增值税立法近日终于尘埃落定，这一重大事件引起了众多企业老板的关注。不少老板心生疑问：增值税早已实施多年，此次立法究竟有何新的影响？
一、立法传承与变革概述
实际上，此次增值税立法在很大程度上延续了以往的规定，大多数内容并未发生实质性改变，只是将过去的条例形式上升为正式的法律法规，从整体框架上看，企业无需过度紧张。然而，在众多细节之中，有两点与借款及借款利息紧密相关的关键变化，值得每一位老板深入了解。
二、视同销售条款之变：企业资金调拨的新规则
在民营企业的日常运营中，老板们常常在自己名下的不同公司之间进行资金调拨，这种行为在企业内部管理中十分常见，且多数情况下并不涉及实际的利息收付，毕竟这些公司都归属于同一老板，资金调配往往是出于经营便利性的考虑。但根据以往的增值税文件规定，这种公司间的无息借款行为存在视同销售的风险。具体而言，当 A 公司将资金借给 B 公司且未收取利息时，按照旧规，这被认定为无偿提供贷款服务，单位和个体工商户的无偿服务需视同销售缴纳增值税。这一规定在过去导致许多企业被税务局要求核定利息并补缴增值税，尽管从企业老板的角度来看，这种内部资金往来并非以盈利为目的的市场交易行为，但却不得不受制于法规的约束。
令人欣慰的是，在新的增值税法中，这项视同销售条款得到了明确的修订。虽然视同销售仍涵盖多种其他情形，但单位和个体工商户无偿提供服务这一具体条款已被彻底删除。这一变化对于企业老板而言具有重大意义，意味着今后在各个关联公司之间进行资金的无偿调拨时，将不再面临增值税视同销售的风险，企业的资金管理将更加灵活自由，有助于优化企业内部的资源配置效率，降低不必要的税务成本和管理成本，让企业能够更加专注于核心业务的发展，提升市场竞争力。
三、进项抵扣规则突破：融资成本的减负契机
增值税进项抵扣方面也迎来了关键突破。我们知道，企业在取得增值税专用发票后，发票上注明的进项税额通常可以用于抵扣销项税额，这对于降低企业的增值税税负起着关键作用。然而，在过去的税法规定中，存在诸多限制进项税额抵扣的情形，其中就包括企业购进的贷款服务。例如，当企业从银行获得一笔 1000 万的贷款，年利率为 5% 时，银行每年会就 50 万的利息部分开具增值税发票，但这张发票在以往只能作为企业所得税的税前扣除凭证，无法用于抵扣增值税。这种规定在一定程度上增加了企业的实际融资成本，尤其对于那些资金密集型企业或依赖外部融资进行业务扩张的企业来说，影响更为显著。
而在新的增值税立法中，这一限制被取消。虽然新法规中仍明确了一系列不可抵扣进项税的项目，但贷款服务已不在其列。尽管有人对此存在疑虑，担心后续可能会出台补充规定重新限制贷款服务的进项抵扣，但从常理和法规的稳定性角度来看，这种可能性微乎其微。因为在正式立法条文中已经做出的调整，如果在未来执行细则中随意推翻，不仅会损害法规的权威性，也会给企业带来极大的不确定性和困扰。
这一进项抵扣规则的变化将对企业产生深远的积极影响。以前，由于贷款服务进项税额不能抵扣，导致企业间资金借贷的增值税链条断裂，例如 A 公司借款给 B 公司收取利息并开具发票后，B 公司只能将利息支出用于抵减所得税，而增值税部分则成为了额外的成本，无法在产业链中进行有效的税负转嫁和抵扣。随着新法规的实施，这一链条将被彻底打通，无论是公司之间的商业贷款，还是个人与公司之间的合法借贷行为（前提是符合发票开具和抵扣的相关规定），只要能够取得合法的增值税专用发票，上下游企业均可实现进项税额的正常抵扣，这无疑将极大地减轻企业的整体税负，促进企业间资金的合理流动和高效配置，激发市场主体的活力和创新动力，为企业的可持续发展创造更为有利的税收环境。
四、企业应对与展望
随着新的增值税法将于2026年1月1日正式实施，企业老板们务必高度重视这两项关键变化。在公司与公司之间，关联企业进行资金调拨时，如果不计利息，无需再担心视同销售缴纳增值税的问题；而在涉及利息收付的资金往来中，无论是公司之间、个人与公司之间，只要按照规定正常开具发票，并且在符合条件的情况下开具增值税专用发票，就能够实现上下游企业的进项税额抵扣，充分享受税收政策调整带来的红利。
及时了解并合理运用这些税收政策变化，将有助于企业在合法合规的前提下优化财务管理，提升经济效益，增强市场竞争力，从而在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，实现企业的长期稳定发展。
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来源：网络
整理编辑：中税答疑
