问题1：老师:您好，请问行权的时候，借方，资本公积-其他资本公积6000是怎么来的？花落老师：同学，你好！这道题考察的是以权益结算的股份支付：在授予日22年12月22日因不可立即行权，暂不进行会计处理，但当日的股票期权公允价值12元，50名高管和每人10万份股票期权等信息应当予以记录。又因自23年1月1日起服务期为3年，则在23年末、24年末、25年末分别借记管理费用2000万元，贷资本公积2000万（50*12*100000*1/3）。所以B选项是正确的，资本公积-其他资本公积的6000万元是三年等待期的累积数。同学，请看一下这样是否明白？追问：意思是等待期3年确认的资本公积-其他资本公积是平均数3000，因为这3年人数与授予日期权的公允价值没有变。花落老师：你的理解完全正确哈，同学。纠正一点，每年的平均数是2000呢。再补充一点：如果3年内某一年的人数、价格等信息发生变化，要用变化后的数据计算累计总额，再减去上一年已经确认的金额后计入当期。同学你再看看还有没有不理解的地方。问题2：老师，这道题c项怎么看出来一定是现金结算而不是权益结算？花落老师：同学，你好！这道题的C选项属于集团股份支付中：接受服务企业有结算义务，且授予集团内其他企业权益工具的情况，应当作为现金结算股份支付处理。如何理解性记忆这一知识点？老师的建议是：可以结合金融工具一章中，金融负债和权益工具的区别进行记忆。对于企业的股份支付结算，思考是否存在不可避免的现金支付义务，还是可以用自身权益工具支付。以C选项为例，授予的是集团内其他企业股份，而本企业只能发行自身的股票，不可避免地需要支付现金购买其他企业股份，所以存在一项未来现金支付的义务，所以是现金结算的股份支付。不知道这样回答是否便于同学你理解和记忆？问题3：老师，公允价值计量是什么意思？公允价值变动又是什么意思？能不能举例说明。花落老师：同学，你好！简单来说，可以把公允价值计量认为是初始计量，而公允价值变动是后续计量。例如，同学你的家族企业购买了一处房产用于经营出租，花了500万元。这500万元是你购买时的公允价值。此时，贵企业可以选择采用公允价值模式计量或者成本模式计量。采用成本模式的话，这套房子无论未来怎么升值或贬值，房产的账面金额都不会随之变动，只会在初始金额500万元的基础上计提折旧或减值。采用公允模式的话，房产的账面金额就应随着市场价格的波动而作出会计处理，也就是相应的公允价值变动。例如房价1年后上升100万元，就应当：借 投资性房地产 100万元，贷 公允价值变动损益 100万元。（五星好评回答）加了延长3年的条件以后，依然属于合同变更，该合同变更作为原合同终止及新合同订立。合同变更不属于上述第一种情形，且在合同变更日已转让的商品或已提供的服务(以下简称“已转让的商品”)与未转让的商品或未提供的服务(以下简称“未转让的商品”)之间可明确区分的，应当视为原合同终止;同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。花落老师：同学，你好！老师的回答是这个意思：
如果第三年合同金额从10万元变成8万元后，没有后续的表述，的确应该将第三年视为单独合同变更，按照8万元确认第三年的收入。但是，同学你注意这里的关键词是“同时”，后三年20万元。也就是说，第三年8万元和后三年20万元应被视为一个整体，因为没有后三年的合同，销售方也许就不会同意第三年合同金额的减少。
这样算下来，就是四年一共28万元，每年确认7万元的收入。同学，不知道这样解释是否更好理解？又又又追问：那为什么按照同时后面的来呢？不能按照同时前面来吗？是因为这一题目重点是后面吗花落老师：同学，你好！正如我上面所说，因为同时后面的内容，才是第三年合同变更的根本原因。同学你不妨将自己代入题中的销售方。现在经济形势不好，对方说要变更第三年的合同金额，从10万元降为8万元，你会愿意吗？一般情况下可能不会考虑接受合同变更。但对方在更改第三年合同金额的同时，承诺与你再签3年，共计20万元。这样是不是你可能就愿意了？虽然后面几年的收入比前几年有所下降，但在经济形势下行的情况下，能有持续稳定的收入就很不错了。这就是要把第三年与后三年合为整体来考虑确认收入的原因，因为他们本来就是作为一个整体，才会导致合同变更成立的。（五星好评回答）问题5：债权投资发生减值的话，税法计税基础认吗？假如债权投资500买的，发生减值100，税法计税基础多少？花落老师：同学，你好！税法上不承认未实际发生的资产减值损失。对于500的债权投资而言，发生100减值损失，账面价值为400，计税基础仍为500。资产账面价值小于其计税基础，形成递延所得税资产。
追问：马勇老师说税法认摊余成本，那这个减值也算在摊余成本里面诶。
花落老师：同学，你好！马老师说的摊余成本，是包括扣除已发生的减值损失。但答疑老师理解同学你这里说的发生减值，应是金融资产根据预期信用损失模型计提的减值损失，这是通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额。简单来说，就是企业在计提减值，账面金额减少时税法不认；在资产已发生信用减值后，税法承认，可以税前扣除。这之间往往存在时间差，因此会产生暂时性差异。
二、注册会计师考试-审计
问题1：期末的权利和义务认定，和存在认定，完整性认定怎么区别？
花落老师：同学，你好！权利和义务认定是指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。通俗来说，权利和义务认定是说账上记录的东西是不是属于被审计单位的问题。存在认定是账上记录的东西被审计单位是不是真实存在的问题，完整性认定是被审计单位的实物或交易在账上记录完不完整的问题。
同学，你看这样是否便于理解？
追问：存在认定是看有没有发生，权利和义务认定是已经发生了，但是是不是被审计单位的，是这个意思吗？
花落老师：同学，你好！就是你理解的意思。老师再举一个例子：被审计单位期末财务报表上记录存货100元，是一个玩具超人。存在认定是被审计单位仓库里是否有一个玩具超人；权利和义务认定是这个玩具超人是否属于被审计单位；完整性认定是会不会仓库里有两个玩具超人，但账上只算了一个；准确性、计价和分摊认定是这个玩具超人到底值不值100元，是不是存在残旧过时等情况。（五星好评回答）
三、注册会计师考试-财务管理
问题1：老师，帮我看看11.375和9.625是怎么算出来的？
花落老师：同学，你好！这里的11.375=175*6.5%，是每天每个房间的特许经营费；9.625=175*5.5%，是每天每个房间税金及附加。以上都是酒店项目的变动成本。
以上为第二期答疑部分精选内容。本人才疏学浅，如有不当之处，望行业前辈、专家、老师指正。也欢迎同行朋友前来指导和探讨。
