前几天在我一篇关于税收讨论的文章中，有朋友评价说，压根就没有降税，都是在转移纳税的主体和形式。看他的评价，应该这是一位相当专业的人士，至少是对很多问题思考的比较透的人。我们今天就来把这事说一说。
首先说“转移”这种情况存不存在呢？确实是大量存在的，而且是在市场竞争中，处于不利地位的竞争者，受到转移所带来的压力更大。
这在“营改增”和“降税率”的某些时点上，确实普遍存在。举两个简单的例子，有些垄断性质的收费，比如某段铁路专用线的服务费，一直都是使用一次1万元，营改增后，交费时要收企业10600元。问是不是涨价了？别人说根本没涨价，现在是价外税了，所以说就是1万加上6%税率的增值税，还说你可以拿回去抵扣。但是，一看是普票，只有摇头了。
再举一个降税的例子，一般情况下，公司签订的采购和销售合同中都约定了当时的增值税率。当税率降低的时候，大公司都要求按高税率收取发票，而同样是这些公司，却要以税率已经调整为由，给合同期内但履约时间是新税率之后日期的部分，给客户按新税率开发票。
对于前面的情况，他们的说辞是合同需要严格执行，你又不是开不出来。对于后面的情况，他们又说是，法律已经强制变更税率，合同哪能大于法律呢？他们的客户和供应商也都是有苦难言，却没有办法。
而且还有更离谱的，在刚调低税率的几个月中，是允许企业按原来高的税率开发票的。但是，过了半年，税务局通知说，由于你开了高税率的发票，要求整改。到税务局去商量整改措施的时候，听到他们的方案是会直接崩溃的。
税务局说，我知道你那个是大客户在欺负你们，现在上面又在检查我们，说没有给你们宣传到位，让你们没有享受到低税率的好处。只有一个办法纠正，你要说，这些业务是在高税率的时候发生的，这样税务局才能交差，这一改申报表，又补了很大一笔滞纳金。
这真的是双重损失，有些严重的企业，在这一次中把税率下调后几年少交的税都搭进去了。大客户得罪不起，税务局更得罪不起，他们都为了各自能摆平，就把这些处于弱势竞争地位的企业狠狠地收拾了一盘。
在这之后，企业的实际负担会不会下降呢？还是要看竞争地位，如果是处于优势竞争地位的企业，他们的税负肯定是有大幅下降的。比如每一次税率调低的时候，几大知名汽车品牌都会因为税率的下调而降价，这就是因为税收负担确实降低了，他们也要让一部分利给消费者的。
但是，处于不利地位的企业，他们有可能受到竞争环境的影响，其客户在框算采购成本等方面都要考虑到税率下降的影响，所以说虽然税少交了，但这些企业实际上是有可能少赚钱的。
有朋友要说，那是不是在税上做文章的空间变小了，才导致少赚钱的呢？这当然是有可能的，但是我个人还是觉得当税率调低的时候，对绝大多数企业还是有利的。
首先是赚相同的钱，你的增值税已经下降了。其次是税上的操作空间变小，以后被稽查和其他方面法律风险也会大大降低，人身和财产在未来的安全性提高了。综合来看，降税的好处还是更多。
所以说，税率下降在其交替期间等情况下，可能是会对部分企业不利，产生了所谓的“转移”等情况。但是，一旦税率稳定下来之后，不管是相对优势的企业，还是相对弱势的企业，都能降低其税收成本负担，也能适当降低企业在法律等各方面的风险。
而这位朋友所说的“转移”，可能更多出现在要素成本方面。比如说每一家企业都要用到的水电气费，每一家企业都少不了的运输（间接对应成品油）和银行贷款等支出方面。在这些方面，才是真的转移来了太多的与供应企业成本无关的高价格因素，实际上都牢牢地压在了这些企业的身上。因为他们要通过市场竞争的结果，才会知道能否再转移出去。
所以说，降低税率，特别是流转税的税率，还是很有必要的，对各类企业来说，也是好处更多的。
