在泰国经营的企业主们，是否曾经疑惑过，为什么有些看似“合情合理”的支出，竟然不能从企业的应税收入中扣除？别急，今天知猫就来为您解答不可扣除费用的那些事，避免不必要的税务风险和损失！
►►►
什么是不可扣除费用？
在泰国税法中，企业只有在支出符合合法性和合理性的情况下，才能从税前收入中扣除。如果支出不符合相关规定，或者与公司的正常经营活动无关，那么这些费用就属于不可扣除费用。
►►►
为什么了解不可扣除费用至关重要？
避免额外的税务负担
🔹如果企业错误地将不可扣除的费用列入税前支出，税务局会在审计中发现并调整，这将导致企业的应税收入增加，进而增加税负。例如，企业扣除了与个人消费相关的费用（如高管的私人旅行费用），税务局会要求重新计算应税收入并收取额外税款。
🔹数据：泰国税务局曾因错误扣除费用而对企业征收高达15%的罚款和滞纳金。
避免罚款与滞纳金
🔹如果企业在申报税务时未遵循税法规定，误将不可扣除的费用列为可扣除费用，税务局不仅会要求企业补交税款，还会加收滞纳金和罚款。例如，某企业未能合规扣除罚款或滞纳金，最终被罚款金额高达50,000泰铢。
🔹数据：泰国税务局在审计过程中发现违规费用后，通常会征收滞纳金，利率可高达14%年利率。
减少税务审计风险
🔹若企业未能正确申报不可扣除的费用，税务局将会在税务审计时进行调整。长期的不合规可能会导致频繁的税务审计，进而增加企业运营成本。税务审计不仅需要时间和资源，还会对企业的经营活动造成不必要的干扰。
🔹数据：根据泰国税务局的统计，审计过程中发现未合规扣除费用的企业，税务局对其加收罚款和滞纳金的案例占比约为25%。
防止法律诉讼
🔹税务违规可能会导致更严重的法律后果。税务局对故意瞒报不可扣除费用的企业，可能提起诉讼并要求赔偿额外的税款与损失。企业如果没有适当的申报和支付税款，甚至可能面临监禁等法律后果。
🔹数据：泰国税法规定，若企业存在故意逃税行为，最高可能面临3年监禁和高额罚款，甚至被撤销营业执照。
►►►
常见不可扣除费用类型
了解不可扣除费用是企业进行税务规划和节税的基础。下面我们将详细列举出在泰国最常见的不可扣除费用，帮助企业规避税务“雷区”。
1️⃣个人支出
企业不得将与个人消费相关的费用作为税前扣除。这包括高管或股东的个人旅行、私人住房、私人车辆使用等。只有与企业运营直接相关的支出才能扣除。
●举例：如果企业为董事支付了度假旅行的费用，税务局将不允许这笔费用作为税前扣除。
2️⃣罚款和罚金
根据泰国税法，企业因违反法律、税务法规或合同而支付的罚款、滞纳金、违约金等支出，无法从税前收入中扣除。税务局认为，这类费用属于企业的法律责任，而非正常经营支出。
●数据：泰国税法明确规定，所有形式的政府处罚费用，包括行政处罚和民事赔偿等，都是不可扣除的。
3️⃣企业赠品和礼品
企业赠送的高价值礼品和赠品可能会被认为与企业经营无关，尤其是如果这些礼品无法合理地证明与商业活动的直接关系时。这类支出通常不能作为扣除项。
●举例：公司赠送给客户的奢侈品（如名牌手表、珠宝等）超过合理的市场价值时，税务局将不允许这笔费用扣除。
4️⃣不合规的娱乐费用
餐饮和娱乐费用通常是可以扣除的，但如果这些费用过于奢华，或无法证明与商业活动的直接关系，税务局将不认可这些费用的扣除。
●数据：例如，企业支付的宴请费用如果没有有效的商务用途证明（如客户或业务会议的记录），税务局将认定其为不合规支出，无法扣除。
5️⃣捐赠和慈善支出
并非所有的慈善捐赠都能扣除。只有符合泰国税法规定并且经过税务局认可的捐赠，才能作为税前扣除项。企业捐赠给未注册或不符合规定的慈善机构，其捐赠费用是不可扣除的。
●举例：如果企业将资金捐赠给未注册的慈善组织或非政府机构，这部分支出不能作为税前扣除。
6️⃣过度的管理费用和行政费用
如果企业支付的管理费用明显高于市场水平，或者无法证明与公司正常经营直接相关，这些费用将无法扣除。企业在支付管理人员的薪酬、福利时，必须确保这些费用与公司运营水平相符。
●举例：公司支付给高层管理人员的薪酬或福利，如果明显高于行业平均水平，且无法证明其合理性，税务局将拒绝其扣除。
7️⃣自用车辆的费用
企业车辆如果主要用于员工个人用途而非业务运营相关活动，其相关费用无法从税前收入中扣除。这包括车辆的油费、维修费、保险费等。
●数据：例如，如果企业拥有一辆车辆，但该车辆主要用于员工私人用车（如上下班通勤），那么相关费用不能作为税前扣除。
8️⃣资本性支出
资本性支出通常不能直接从税前收入中扣除。根据泰国税法，购买固定资产（如设备、车辆、建筑物等）时，这部分支出通常需要通过折旧或摊销来逐年扣除，而不能一次性扣除。
●举例：企业购买了一辆运输车，相关的费用不会立即扣除，而是会在车辆的使用年限内通过折旧分期扣除。
►►►
特殊情形的不可扣除费用
跨境交易的不可扣除费用
涉及跨境交易的某些费用可能无法在泰国扣除，特别是在国际税务规定不同的情况下。例如，与海外供应商或客户之间的费用，可能会因为转让定价规则或国际税法不同而不能扣除。
税务审计中的费用调整
在税务审计过程中，税务局可能会重新审查企业的支出，认为某些费用不符合扣除标准，导致企业无法扣除这些费用。比如，未能提供充分的凭证或证明，税务局可能会拒绝扣除。
企业并购和重组中的费用
在企业并购或重组过程中，与合并无关的法律、咨询费用等，通常无法扣除。例如，涉及并购谈判、收购的律师费用和审计费用，若未能证明其对业务运营有直接贡献，则不可扣除。
不符合行业规定的费用
在泰国，某些行业（如金融、房地产、制药等）有更严格的税务规定，针对这些行业的费用扣除进行特别限制。了解这些特殊规定对于合规和节税至关重要，以下是几个行业的特定税务扣除规定：
1️⃣金融行业
●交易费用
金融机构（如银行、证券公司、保险公司等）在进行金融交易时产生的费用，如交易佣金、银行手续费、外汇交易费用等，通常只有在满足一定条件下才能扣除。例如，金融交易费用必须与公司正常经营活动密切相关，且需提供充分的凭证和文件。某些费用，若与个人投资无关，或没有明确的商业用途，税务局可能不允许扣除。
●金融产品相关费用
金融产品的管理费用（如投资管理费、基金管理费等）也需符合税法规定，并且必须与实际的业务经营相关。例如，投资收益的管理费用只有在证明这些费用与产生投资收益直接相关时，才能扣除。
2️⃣房地产行业
●资本性支出
房地产开发商或投资者通常会产生大量的资本性支出，如土地购买、建筑材料费、建筑工程费等。这类支出不能立即扣除，而是需要通过折旧或摊销的方式逐年扣除。特别是对于商业地产的开发，相关费用的扣除规则更加严格，必须提供详细的成本核算和项目进度说明。
●物业管理费用
房地产公司为管理物业所支付的费用，如物业维护费、清洁费用等，只有在满足相关税务要求的情况下才能扣除。这些费用必须有明确的票据和合同证明，并且与物业的实际运营相关。
3️⃣制药行业
●研发费用
制药公司投入的研发费用在符合特定条件时可以扣除。但需要注意的是，税务局对研发费用的审查非常严格，企业必须提供详尽的研发报告、费用明细、相关合同等，以证明该费用与产品研发直接相关。
●药品采购费用
药品采购成本也是制药行业的一个重要支出项目。对于药品采购费用，税务局要求企业提供详尽的采购合同、发票以及药品质量和用途的证明，才能顺利进行税前扣除。如果企业无法证明药品是用于生产和销售的，那么这些费用可能无法扣除。
●营销费用
制药企业在推广药品时所支付的广告费用、样品费用等，需符合与药品推广相关的规定。如果这些营销费用超出合理范围，或者无法证明其与药品销售直接相关，税务局也可能不允许扣除。
4️⃣零售行业
●商品采购成本
零售公司在进货时产生的商品采购费用必须有有效的发票和交易证明才能进行税前扣除。税务局对零售行业的采购支出进行严格审查，特别是跨境采购时，需特别注意遵守相关进出口税务规定。
●销售促销费用
零售商为了促销销售可能会支付一定的广告和促销费用，这些费用也需有充分的商业证明才能扣除。税务局要求这些费用必须与促销活动直接相关，否则可能被认定为不合规费用。
5️⃣餐饮行业
●过度的餐饮费用
餐饮行业涉及大量的原材料采购和服务费用，但如果企业将这些费用支出过度或与业务无关（如用于员工娱乐或私人活动），税务局可能会拒绝扣除。
●设备和装修费用
餐饮行业在采购厨房设备、装修店铺等方面的支出，属于资本性支出，不能直接从税前收入中扣除，而需要通过折旧方式逐年扣除。
了解不可扣除费用不仅能帮助企业避免高额的税务负担、罚款和滞纳金，还能减少税务审计的风险，保护企业声誉，确保运营不受干扰。如果对泰国税务合规有任何疑问，知猫可以为您提供专业的税务咨询和解决方案，确保您的企业在泰国顺利运营、合法合规。
