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甘肃省财政厅
2024年11月18日
根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）《会计师事务所监督检查办法》（财办〔2022〕23号）等规定，我厅对甘肃瑞纳欣会计师事务所（普通合伙）（以下简称“甘肃瑞纳欣”）进行了监督检查，现将检查中发现的主要问题及作出的行政处罚决定如下：
一、超胜任能力执业
二、未按照审计准则要求履行审计程序出具审计报告
（一）实质性程序方面
1.甘肃瑞纳欣出具的甘瑞会审字〔2024〕第138号标准无保留意见审计报告财务报表附注中未披露期初数据；利润表未列示上期数据并予以关注；银行存款未执行银行函证程序；往来款项中除应收账款、其他应收款编制了替代测试程序表、预收账款编制了检查表外，其他往来科目未编制检查表和替代测试程序表，也未抽查凭证，未执行函证程序；应收账款、预付账款、应付账款明细表内合计数与期末余额不一致；应交税金未获取纳税申报表，也未执行测算程序；固定资产未获取车辆行驶证进行检查；权益类项目未编制明细表、检查表。
2.甘肃瑞纳欣出具的甘瑞会审字〔2024〕第319号、甘瑞会审字〔2023〕第701号、第614号标准无保留意见审计报告银行存款未执行函证程序。
3.甘肃瑞纳欣出具的甘瑞会审字〔2023〕第738号标准无保留意见审计报告现金盘点表未经被审计单位盖章；未获取存货盘点表；长期待摊费用期初期末数相同，本期未摊销未作出说明，未获取相关资料，未执行截止性测试等程序；实收资本未获取相关审计资料；主营业务收入、主营业务成本无相关抽查记录、未获取相关资料，未执行截止性测试等程序。
4.甘肃瑞纳欣出具的甘瑞会审字〔2024〕第319号标准无保留意见审计报告往来款项未实施函证程序，也未执行替代测试程序；未获取存货盘点表；应交税金未编制明细表，也未执行测算程序；固定资产未获取固定资产盘点表，也无固定资产监盘表；损益类项目未编制明细表和检查表，也未执行进一步分析程序。
5.甘肃瑞纳欣出具的甘瑞会审字〔2023〕第701号标准无保留意见审计报告应收账款未获取购销合同等相关审计证据；未获取存货盘点表、固定资产盘点表；实收资本未获取被审计单位的相关佐证资料，未执行截止性测试等程序。
6.甘肃瑞纳欣出具的甘瑞会审字〔2023〕第614号标准无保留意见审计报告预付账款未获取购销合同等相关审计证据；未获取存货盘点表。
上述1-6不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第九条、第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号--函证》第十二条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序》第四条的规定。
（二）业务完成阶段
1.甘肃瑞纳欣出具的甘瑞会审字〔2024〕第138号、第319号、甘瑞会审字〔2023〕第701号、第614号、第738号标准无保留意见审计报告期后事项、关联交易、或有事项、持续经营、舞弊等未编制相关审计底稿。
2.甘肃瑞纳欣出具的甘瑞会审字〔2024〕第138号、第319号、甘瑞会审字〔2023〕第701号、第614号、第738号标准无保留意见审计报告审计档案装订不规范，已装订档案未编页码。
上述1-2不符合《中国注册会计师审计准则第 1332 号--期后事项》第八条、《中国注册会计师审计准则第 1324 号--持续经营》第六条、《中国注册会计师审计准则第 1141 号--财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十二条的规定。
上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”、第三十一条“本法第十八条至第二十一条的规定，适用于会计师事务所”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；（七）违反执业准则、规则的其他行为”的规定。
根据《中华人民共和国行政处罚法》第六十七条第三款、第七十二条的规定，你所应当自收到本处罚决定书之日起十五日内到指定的银行缴纳上述违法所得及罚款（详见《甘肃省非税收入电子缴款通知书》），并将缴款凭证提交我厅监督评价局。
如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内向甘肃省人民政府申请行政复议，或者在接到本决定书之日起十五日内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。
同时，信用修复事宜，按照《失信行为纠正后的信用信息修复管理办法（试行）》（国家发展改革委令第58号）等相关规定执行。
2024年11月18日
本文来源：马靖昊说会计，由CFO视界观整理发布
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