今天一次性说清楚！
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员工工资为零，单位只缴纳社保
个税如何处理？
某员工因特殊原因，某月工资为零，单位只为其缴纳社保，报税时应该如何申报工资薪金所得个人所得税？
企业申报缴纳的社保，分为单位应承担部分与个人应承担的部分。所谓员工工资为零，企业承担社保，要分以下情况：
1. 员工工资真实为零
企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，个人需要以现金形式交给企业，或者从后期工资里扣除，这是真正意义上的零工资。
假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由个人承担部分为361.53元，需要员工当月将对应的现金交给企业，则当月该员工的工资为零元。会计处理如下：
1）计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用-社保 1000元（企业承担社保）
贷：应付职工薪酬-社保 1000元（企业承担社保）
2）企业缴纳该员工的社保
借：应付职工薪酬-社保 1000元（企业承担社保）
其他应收款-员工 361.53元（个人承担社保）
贷：银行存款 1361.53元
3）员工缴纳个人承担的社保对应的现金
借：库存现金 361.53元
贷：其他应收款--员工 361.53元（个人承担社保）
员工应承担的361.53元的社保，并不需要通过“应付职工薪酬”科目核算，不计入企业费用。
4）个税申报
次月申报该员工个税时，其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数，如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为零。
2. 员工工资实际不为零
企业承担社保，不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，企业也不再收取现金或者在后期扣发，而是由企业全额缴纳。
假设：该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由个人承担部分为361.53元，但其个人应承担部分由企业承担，实则当月该员工的工资为361.53元，而不是零元。我们通过会计分录分析可以更明了清晰：
1）计提该员工应由企业承担的社保
借：管理费用-社保 1000元（企业承担社保）
贷：应付职工薪酬-社保 1000元（企业承担社保）
2）企业缴纳该员工社保的会计分录
借：应付职工薪酬-社保 1000元（企业承担社保）应付职工薪酬-工资薪金 361.53元（个人承担社保）
贷：银行存款 1361.53元
3）企业负担该员工社保，实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额，直接扣除：
借：管理费用-工资薪金 361.53元
贷：应付职工薪酬-工资薪金 361.53元（个人承担社保）
通过以上会计分录可以看出，该员工当月工资薪金应为361.53元，只不过扣除361.53元应由个人承担的社保金额后，实发为零，造成其当月工资为零的假象。
因此，企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时，其“累计收入”为企业“上月为其申报的收入数+361.53元”；如果员工是第一个月入职，则其”累计收入“为361.53元。
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法人独资公司不领工资、
不缴社保、零申报个税是否合法
法人是否可以不领工资和不缴纳社会保险？
是的，但必须符合特定条件。注意：特定条件！
1. 法人与公司之间不存在雇佣关系，即不在公司工作。
根据《公司法》第13条规定：“公司的法定代表人由董事长、执行董事或者经理按照公司章程的规定担任，并依法登记。”
然而，在现实生活中，个别公司雇佣外部人员作为其法定代表的情况是存在的。根据法律，这种情况下没有强制要求支付工资，可以免予支付。如果法人代表在特定事项上任命同意，工资也可以被豁免。
2. 公司的法人是复退复用人员的情况下，可以免缴社会保险费。
《劳动合同法实施条例》第21条规定：“劳动者达到法定退休年龄的，劳动合同终止。”
《劳动合同法》第44条规定：“劳动者依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。”
换句话说，公司与复退复用人员签订的合同不是劳动合同，而是劳务合同，公司不需要为他们支付社会保险费。
在社会保险和税务整合之后，社会保险部门和税务部门都越来越重视公司的社会保险缴纳情况，监管将变得更加严格。因此，公司应及时了解最新政策，遵守法律，认真支付员工应得的社会保险。
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补发以前工资
个人所得税应该这样计算！
一、补发上年度工资如何计算个税？
问：7月份补发了我去年半年的工资，在计算个税时补发的工资应该计算进去么？计算进去则导致我的个税偏高。
答复机构：河北省税务局
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《个人所得税改革常见问题汇总（一）》规定：
40.进行个人所得税申报时如何区分工资所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期？
个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。
工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。
纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。
二、公司欠员工工资，补发工资时如何申报个人所得税？
问：公司欠了员工一年的工资，因没发工资，公司未申报个人所得税，现在公司拟发去年部分工资，请问应怎样申报个人所得税？
答复机构：厦门市税务局
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
补发工资是指扣缴单位因劳动争议等特殊原因，经政府有关部门调解、劳动仲裁或法院判决，而补发的工资。若是劳动仲裁或法院判决而补发的工资，需更正之前税款所属期的申报。若不属于，则按正常月薪申报个人所得税，税款所属期填写发放工资的当月，在发放的次月申报期内申报。
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计提了的工资还没有实际发放，
需要申报个税吗？
1、计提了工资就要申报缴纳个税吗？
答：不需要。只有发放工资薪金的时候才需要扣缴申报个税，因为工资薪金的个税遵循的是“收付实现制”而不是“权责发生制”。
2、计提了的工资还没有实际发放，是不是不允许税前扣除？
答：不是的，只要是次年汇缴之前发放完毕，就允许在工资薪金发生年度税前扣除。
3、计提的工资薪金，是不是一定允许税前扣除了？
答：不是的。四个条件必须同时具备才可以税前扣除：
（1）实际发生；
（2）合理的工资薪金；
（3）汇缴之前必须支付了的；
（4）遵循相关性原则，比如与任职有关。
4、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，不可以按照工资薪金来税前扣除？
答：不一定，若是按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;若是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
5、企业发放职工的按照工资薪金，若是企业没有扣缴个税，企业有何责任和风险？
答：有的。若是支付方没有给履行扣缴义务，由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
6、支付给员工的所得一定属于工资薪金吗？
答：不一定的。比如企业因辞退员工支付的一次性补偿金10万元，属于辞退福利，不属于工资薪金。
由畅捷通易代账整理发布，素材来源：税务师顾姐、税海涛声、上海税务，xiaochenshuiwu，钦光税道，税政第一线、猫叔说税、会考时间等。内容仅供学习交流，如有不妥，请联系删除。
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