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日常类账务处理
1、取现备用
借:库存现金
贷:银行存款
2、购现金支票
借:管理费用-办公费
贷:银行存款
3、社保计提及缴纳
缴纳上月提取的养老保险、失业保险费。
借:应付职工薪酬-社会保险费
贷:银行存款
上月计提会计处理:
借:管理费用-社会保险费
贷:应付职工薪酬-社会保险费
4、税费计提及缴纳
缴纳上月未交增值税，地方教育费附加，城市维护建设税，教育费附加。
本月会计处理:
借:应交税费—地方教育费附加
应交税费—城市维护建设费
应交税费—教育费附加
应交税费—未交增值税
贷:银行存款
上月计提会计处理:
借:税金及附加
贷:应交税费—地方教育费附加
应交税费—城市维护建设费
应交税费—教育费附加
借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷:应交税费—未交增值税
5、销售业务，款未收到。
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
引申：如果本企业为小规模纳税人，会计分录为：
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
6、采购原材料
借:原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷:银行存款
引申：如企业取得的增值税发票为普通发票时，不能抵扣进项，则应计入材料成本：
借:原材料
贷:银行存款
7、出售报废的边角余料，收入现金。
借:库存现金
贷:其他业务收入
8、收到临时工交来押金
借:库存现金
贷:其他应付款-某某
9、付电视台广告费
借:销售费用-广告费
贷:银行存款
10、销售业务，发生销售折让时。
销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
正常销售时：
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
发生销售折让时，做红字分录冲销：
借:应收账款 负数
贷:主营业务收入 负数
应交税费—应交增值税（销项税额） 负数
11、销售当日收到商业汇票
借:应收票据-面值
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
12、持商业承兑汇票，到银行申请贴现。
借:银行存款
贷:应收票据
财务费用-利息收支
13、以现金支付税收滞纳金
借: 营业外支出
贷: 库存现金
14、由于客户发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意客户部分偿还，同时免除部分债务。
借: 银行存款
营业外支出-债务重组
贷: 应收账款
15、原材料因火灾被毁损，保险公司已确认赔偿一部分，其余由企业自行承担。
借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷: 原材料
处理火灾损失木材：
借: 其他应收款-保险公司
营业外支出-非常损失
贷: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
16、固定资产清理
销售行政办公用房，出售所得收入存入银行，用银行存款支付清理费用，厂房已清理完毕，税率 5%。
（1）出售固定资产时：
结转出售固定资产成本
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产-行政办公用房
（2）取得收入时
借：银行存款
贷：固定资产清理
（3）付固定资产清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
（4）出售固定资产，应缴税费
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交增值税
(5) 缴纳增值税
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
（6）结转固定资产清理
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
17、租入一套全新办公用房，预付一年租金。
（1）支付房屋租金
借：长期待摊费用-房屋租金
贷：银行存款-工行
（2）摊销本期应承担的租金
借：管理费用-租金
贷：长期待摊费用-房屋租金
18、计提及发放工资
计提工资
借：生产成本-工资
制造费用-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
发放工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
其他应收款-代扣社保
其他应收款-代扣公积金
应交税费-个人所得税
1、取现备用
借:库存现金
贷:银行存款
2、购现金支票
借:管理费用-办公费
贷:银行存款
3、社保计提及缴纳
缴纳上月提取的养老保险、失业保险费。
借:应付职工薪酬-社会保险费
贷:银行存款
上月计提会计处理:
借:管理费用-社会保险费
贷:应付职工薪酬-社会保险费
4、税费计提及缴纳
缴纳上月未交增值税，地方教育费附加，城市维护建设税，教育费附加。
本月会计处理:
借:应交税费—地方教育费附加
应交税费—城市维护建设费
应交税费—教育费附加
应交税费—未交增值税
贷:银行存款
上月计提会计处理:
借:税金及附加
贷:应交税费—地方教育费附加
应交税费—城市维护建设费
应交税费—教育费附加
借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷:应交税费—未交增值税
5、销售业务，款未收到。
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
引申：如果本企业为小规模纳税人，会计分录为：
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
6、采购原材料
借:原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷:银行存款
引申：如企业取得的增值税发票为普通发票时，不能抵扣进项，则应计入材料成本：
借:原材料
贷:银行存款
7、出售报废的边角余料，收入现金。
借:库存现金
贷:其他业务收入
8、收到临时工交来押金
借:库存现金
贷:其他应付款-某某
9、付电视台广告费
借:销售费用-广告费
贷:银行存款
10、销售业务，发生销售折让时。
销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
正常销售时：
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
发生销售折让时，做红字分录冲销：
借:应收账款 负数
贷:主营业务收入 负数
应交税费—应交增值税（销项税额） 负数
11、销售当日收到商业汇票
借:应收票据-面值
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
12、持商业承兑汇票，到银行申请贴现。
借:银行存款
贷:应收票据
财务费用-利息收支
13、以现金支付税收滞纳金
借: 营业外支出
贷: 库存现金
14、由于客户发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意客户部分偿还，同时免除部分债务。
借: 银行存款
营业外支出-债务重组
贷: 应收账款
15、原材料因火灾被毁损，保险公司已确认赔偿一部分，其余由企业自行承担。
借: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷: 原材料
处理火灾损失木材：
借: 其他应收款-保险公司
营业外支出-非常损失
贷: 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
16、固定资产清理
销售行政办公用房，出售所得收入存入银行，用银行存款支付清理费用，厂房已清理完毕，税率 5%。
（1）出售固定资产时：
结转出售固定资产成本
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产-行政办公用房
（2）取得收入时
借：银行存款
贷：固定资产清理
（3）付固定资产清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
（4）出售固定资产，应缴税费
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交增值税
(5) 缴纳增值税
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
（6）结转固定资产清理
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
17、租入一套全新办公用房，预付一年租金。
（1）支付房屋租金
借：长期待摊费用-房屋租金
贷：银行存款-工行
（2）摊销本期应承担的租金
借：管理费用-租金
贷：长期待摊费用-房屋租金
18、计提及发放工资
计提工资
借：生产成本-工资
制造费用-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
发放工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
其他应收款-代扣社保
其他应收款-代扣公积金
应交税费-个人所得税
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月末盘点及各类期末结转
月末盘点及各类期末结转
1、库存现金短亏，经查明由出纳员赔偿。
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
2、月末，计提固定资产折旧。
借；管理费用-折旧费
制造费用-折旧费
贷：累计折旧
计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
当月增加固定资产，当月不计提；当月减少固定资产，当月照计提。
一般采用年限平均法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为 5%
3、月末，结转本月损益类账户。
结转各项收入、利得类科目
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
资产处置损益
贷：本年利润
结转各项费用、损失类科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方余额即为税前会计利润(利润总额)，借方余额即为亏损。
4、季度末，计算应交所得税，并结转所得税费用。
计算应纳所得税
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
结转本期所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
引申：
应纳所税费用=当期利润总额（税前会计利润）*税率
预算预交（月报或季报）
应纳所税费用=会计利润*税率
年终汇算清缴
税法利润=本年会计利润+（-）调整因素
5、年末，结转“本年利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额。
借：本年利润（或贷方）
贷：利润分配-未分配利润
6、年末，按净利润的 10%提取法定盈余公积金。
计提法定公积金（净利润*10%）
借：利润分配-计提法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
7、年末，按有关规定应付投资者利润。
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
结转利润分配二级明细。
1、库存现金短亏，经查明由出纳员赔偿。
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
2、月末，计提固定资产折旧。
借；管理费用-折旧费
制造费用-折旧费
贷：累计折旧
计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
当月增加固定资产，当月不计提；当月减少固定资产，当月照计提。
一般采用年限平均法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为 5%
3、月末，结转本月损益类账户。
结转各项收入、利得类科目
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
资产处置损益
贷：本年利润
结转各项费用、损失类科目
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方余额即为税前会计利润(利润总额)，借方余额即为亏损。
4、季度末，计算应交所得税，并结转所得税费用。
计算应纳所得税
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
结转本期所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
引申：
应纳所税费用=当期利润总额（税前会计利润）*税率
预算预交（月报或季报）
应纳所税费用=会计利润*税率
年终汇算清缴
税法利润=本年会计利润+（-）调整因素
5、年末，结转“本年利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额。
借：本年利润（或贷方）
贷：利润分配-未分配利润
6、年末，按净利润的 10%提取法定盈余公积金。
计提法定公积金（净利润*10%）
借：利润分配-计提法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
7、年末，按有关规定应付投资者利润。
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
结转利润分配二级明细。
由畅捷通易代账整理发布，素材来源：畅捷通好会计、对啊网等。内容仅供学习交流，如有不妥，请联系删除。
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