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何时该收取GST/HST：加拿大小型企业与自雇人士指南
在加拿大，自雇人士和小企业需要了解关于商品及服务消费税GST/HST的相关规定。特别是当您的营收超过一定门槛时，您必须注册GST/HST账号，并开始对您的商品或服务收取消费税。本文将详细解释自雇人士和小型企业在何时该收取GST/HST，以及相关的注册要求。
「加拿大消费税」注意！
GST（销售税）和HST（统一销售税）是加拿大的消费税。自雇人士和小企业在提供应税商品或服务时，需要向消费者收取收入额5%的该税款，并将其上交给政府。如果您提供的是豁免消费税的商品或服务（exempt supplies），则通常不能注册GST/HST账号。
如果同时符合以下两种情况，则必须注册GST/HST账号：
1. 不属于小供应商（small supplier）；并且，
2. 在加拿大进行应税销售、租赁或其他供应服务（除非唯一的应税供应是出售非业务性不动产）。
您可以根据以下几种营收情况来决定是否注册GST/HST账号：
（一）
服务或销售收入在连续四个季度内未超过3万加币限额
- 被视为小型供应商（small supplier）。
- 无需注册GST/HST（但也可以自愿注册）。自愿注册GST/HST的好处是可以申报商业成本中的Input Tax Credits（ITCs）。ITCs是指在商业活动中支付的GST/HST部分，可以从您向消费者收取的GST/HST中抵扣，未被抵扣的部分就是您需要向税局申报并缴纳的GST/HST税款。
- 自愿注册的生效日期通常是申请GST/HST账号的那天，或是申请账号日期往前倒推30天之内的任意一天。
（二）
单个季度内超过3万加币限额
- 已不属于小型供应商，并且必须对超过3万加币金额的收入部分收取GST/HST。
-自收入超过3万加币限额的那天起，已成为GST/HST供应商 （GST/HST Registrant）。账户注册必须在成为GST/HST 供应商的29天内完成。
举例说明
假设您从2023年1月1日开始营业营收情况如下：
- 第一个季度（1月1日~3月31日）为30,000加币;
- 第二个季度（4月1日~6月30日）为50,000加币。
则自2023年3月31日起您已成为GST/HST供应商，在2023年4月29日之前必须完成GST/HST账户的申请和注册，并且自4月1日期所有的收入都必须收入GST/HST。
（三）
连续四个季度（或更少）内超过3万加币限额，但单个季度未超过
- 已不属于小型供应商，并且必须对超过3万加币金额的收入部分收取GST/HST。
- 自收入超过3万加币限额的季度之后的月底，已成为GST/HST供应商 （GST/HST Registrant）；
- 账户注册必须在成为GST/HST供应商的29天内完成。
举例说明
假设您从2023年1月1日开始营业，营收情况如下：
- 第一个季度（1月1日~3月31日）为5,000加币;
- 第二个季度（4月1日~6月30日）为8,000加币。
- 第三个季度（7月1日~9月30日）为12,000加币。
- 第四个季度（10月1日~12月31日）为8,000加币。
则自2024年1月31日起您已成为GST/HST供应商，在2024年2月29日之前必须完成GST/HST账户的申请和注册，并且自2月1日期所有的收入都必须收入GST/HST。
需要特别注意的是:
GST/HST供应商中还有一个类别是零税率供应商。特指提供的服务或销售的产品向客户收取的是0%的GST/HST而非5%。这个类别的供应与免税供应之间的区别是零税率供应虽无需向客户收取5% GST/HST, 但仍可以向税局申报抵扣缴付给其他供应商的5%的GST/HST；而免税供应的企业和个人则既不用收取GST/HST, 也不可以申报抵扣自己缴付的GST/HST ITC部分。例如银行业务的服务，和大多数的食品和肉类都是书零税率供应。
通过上述规定，自雇人士和小企业可以清晰地了解何时需要注册GST/HST账号，以及如何计算自己的营收是否超过小供应商的限额。这有助于准确履行税务义务，并享受可能的税收优惠。
切记谨慎制定投资策略
Income and taxes
内容 | Cathryn
指导 | Yvonne
编辑 | 联华金融服务集团
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联华金融服务集团由加拿大知名注册会计师、注册财务规划师、加拿大首席财税教练冯银锁先生于1998年创立，是一家综合性金融服务平台。集团总部位于加拿大温哥华，在全球多个国家均设有服务中心。集团成立二十余年中，以“跨境税筹，资产优化”为核心理念，为高净值华人家庭提供多岸跨境财税筹划、财富传承服务。
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