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加拿大资本利得税
在加拿大，资本利得税 (capital gains tax) 是针对出售资本财产（如股票，基金，房地产等）获利所征收的一种税，是在加拿大税收体系中很重要的一部分，对于加拿大政府财政收入起着重要作用。本文将为您解释加拿大资本利得税，以及加拿大政府在2024年4月16日发布的“预算 2024 (Budget 2024)”中对资本利得税收的调整。
资本利得
资本利得是当您出售 (disposition) 或被视同出售 (deem disposition) 一项资本财产时，如果其售价 (proceeds) 高于其调整成本基价 (adjusted cost base) 以及出售该财产所发生的支出和费用 (outlays and expenses) 的总和，所实现的利润被视为资本利得（capital gain）。相反，如果售价低于调整成本基价与支出和费用的总和， 那么就是资本损失(capital loss)。调整成本基价是指一项资产的购买价格加上购买时产生的相关费用，比如佣金，税费，法律费用等，所计算出来的税法成本。
加拿大税收体系针对资本利得提供了不少豁免和优惠待遇，以鼓励投资和促进经济的增长，其中很重要的一条便是资本利得（capital gain）不是百分之百需要算作收入计税，只有计算的应税资本利得 (taxable capital gain) 才会包含在纳税人的当年收入进行计税。
应税资本利得和净资本损失
Taxable Capital Gain & Net Capital Loss
应税资本利得（taxable capital gain）和净资本损失(net capital loss) 是通过包含比率 (inclusion rate) 来计算的。2001年至2023年，资本利得的包含比率为1/2（即，50%），这意味着只有一半的资本利得收入属于应税收入，即，应税资本利得。同理，资本损失只有一半是净资本损失（net capital loss），可与应税资本利得（taxable capital gain）相互抵消。当您在某一税务年度中有剩余的净资本损失，可以用于减少过去任意三年或未来任何年度的应税资本利得，并且没有时间的限制。
加拿大税务居民（对于个人而言）的工作收入需要100%应税，但资本利得收入只有一半才需计税，这就导致资本利得的有效税率通常低于个人常规工资收入的边际税率。尽管所有加拿大税务居民都可以从资本利得税优惠中受益，但往往从中获得相对更多收入的高资产个人，与中低资产个人相比，受益偏多。
有鉴于此，加拿大政府在2024年4月16日发布的 “预算2024” 中宣布，政府将通过修订所得税法案 (Income Tax Act) ，以增强提高税收公平性。新预算案提出，自2024年6月25日起，将个人每年实现超过25万加元的资本利得的包含比率从原来的1/2提高至2/3，而25万加元以下仍依旧维持1/2的包含比率。对于公司和信托，包含比率也同样提高至2/3，并且公司和信托没有首25万加元的豁免额度。
新的资本利得包含比率的变化适用于任何形式的资产处置，其中包括离开加拿大或死亡时的资产视同出售（deemed disposition）。
2024年两种不同的包含比率
“预算2024” 中也说明了2024税务年度的过度规则，2024年会应用两种不同的包含比率。2024年6月25日之前的包含率是1/2（即，50%），6月25日 （包含25日）之后将会使用新的包含比率2/3（即，66.67%）。 但2024年，个人年度的25万加元门槛将不会按比例分配，仅适用于2024年6月25日或之后实现的资本利得来计算是否有超过25万加元的门槛。
举例
李先生于2024年7月1日出售了他位于温哥华市中心的出租公寓，售价130万加元，公寓的调整成本基价是80万加元，出售公寓时产生的支出和费用一共3万加币。因此，李先生有资本利得47万加元（即，130万-80万-3万）。
按照新规则，头25万资本利得是50%的包含比率，即12.5万属应税资本利得；剩余的22万资本利得是66.67%的包含比率，即14.67万属应税资本利得，一共271,667的应税资本利得。旧规则，235,000的资本利得属于应税资本利得。
假设2024年李先生没有其它收入，那么271,667的应税收入，需要缴纳约9.6万的联邦和BC省所得税（边际税率53.5%）。
豁免和推迟机制：
加拿大一直以来提供一些豁免和推迟机制，以减轻资本利得税的影响。比如主要自住房的豁免 (principal residence exemption) ，允许纳税人在出售他们的主要自住房（principal resident）所实现的资本利得免税。另外，其他税延账户，比如：注册退休储蓄计划 (RRSP），注册退休收益型基金 (RRIF)，免税储蓄账户 (TFSA)，注册教育储蓄计划 (RESP)，以及2023年新推出的首次购房储蓄账户 (FHSA)，在这些账户中，包括资本利得在内的投资收益可以免税或税延直到取款，是养老储蓄和长期财富积累的重要工具。这次 “预算2024” 中明确表示，这些资本利得税豁免和优惠政策将不会受到影响，会依旧维持原样。
切记谨慎制定投资策略
Income and taxes
内容 | Katrina
指导 | Tiffany
编辑 | 联华金融服务集团
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