特朗普大选胜出，众多中国企业担忧“特朗普关税”，希望充分利用海外生产基地。据统计，10月以来中国至东南亚出口大增，海关总署数据显示，10月中国向东盟共出口480.26亿美元，环比增长3.5%，国内企业希望将原料和产能快速转到东南亚，赶制订单出口美国。
那么，国内企业对东南亚，尤其是马来西亚的青睐，是什么原因呢？
本期我们为大家讲解马来西亚的税制。
马来西亚的税收环境比较宽松，税种比较简单，其税收政策和制度源于英国和澳大利亚的税收制度，并经过本土化发展。其税收体系包含了公司所得税、个人所得税、石油所得税、销售税、服务税、不动产利得税、印花税等几个税种。
税收法律体系
马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。
联邦财政部统一管理全国税务事务，负责制定税收政策，财政部下属的内陆税收局负责管理规定的直接税，包括公司所得税、个人所得税、石油所得税、不动产利得税等。
（有关的税收法案及相关条例可以查阅马来西亚内陆税收局和皇家海关总署官方网站提供的相关文件）
1-居民企业
根据马来西亚的所得税法，法人取得的经营所得，股息、利息等投资所得，资产租赁费、使用费、佣金等资产所得以及其他具有所得性质的利得或收益都是所得税的征税范围，都要缴纳所得税。
马来西亚公司所得税税率为24%。2020纳税年度起，当中小型居民公司实收资本低于250万林吉特且一个纳税年度业务收入总额不超过5000万林吉特时，对其取得的60万林吉特以内的应税所得适用17%的所得税税率，超过的部分适用24%的所得税税率。
1-居民纳税人
居民纳税人采用居住地和居住时间等判定标准，马来西亚个人所得税采用综合所得税制，应税所得为来自马来西亚的所有所得，包括贸易或经营的所得或收益、受雇所得、股息、利息、租金、特许权使用费、保费和其他所得。采用累计税率，税率如下表：
销售税
销售税对所有在马来西亚制造并在本地销售、自己使用或处置的产品和进口（除可免税商品外）商品单环节征收（类似于中国的增值税，但是扣除方式和计算方法不同）。
销售税的纳税人是制造应税商品，并且在12个月内应税商品总销售额超过50万林吉特的注册制造商。销售税是从价税，不同的应税商品适用不同的税率，税率是5%或10%，特殊行业的销售税给予特殊税率。根据销售税法，马来西亚销售税按照以下公式进行计算：
应纳税额=（销售额-扣除额）×税率
服务税
服务税适用于规定的应税人提供的应税服务，普通税率为6%（对提供信用或充值卡的特定应税服务征收特殊税率），存在特定的豁免和除外条款。
应税服务包括国内航空客运、电信服务、提供 住宿、食品和饮料、健康和保健中心、高尔夫俱乐部服务、数字服务以及某些专业服务。马来西亚境内任何企业从马来西亚境外的任何供应商购买的进口应税服务也需要缴纳服务税。
纳税义务人是指根据《2018年服务税法》第12节被定义为纳税人员的任何人员。如果应纳税服务营业额连续12个月超过或者预期超过规定注册门槛，则该个人或企业有义务注册缴纳服务税。
石油所得税
石油所得税征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚国家石油公司（Petronas）或马来西亚—泰国联合发展机构签署石油行业相关协议的纳税个体。
“应税石油” 指开采或者通过纳税人的石油运营获得的天然气和出售的管道石油，以及在马来西亚精炼、销售及出口的原油。
石油所得税的税收按每年每个纳税人从石油运营中获得的评估收入进行征收，基本税率为38%。
不动产利得税是指马来西亚内陆税收局对纳税人处置不动产所得收益征收 的一种税种。该法案的出台主要是为了限制不动产投机活动。不动产利得税适用于在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或其他与土地相关的权利的情形。
纳税人无论是否居住在马来西亚，均可就该纳税年度处置任何应纳税资产的相关应纳税利得进行纳税。
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