招金集团公司设立了直接受命于董事长领导的审计部，董事长助理兼任审计部经理，着力打造适应企业发展需要的内部审计工作新平台，全面提升企业规避风险的能力、稳健发展的能力、健康发展的能力。
20×0年至今，集团公司发挥内部审计的评价和控制职能，注重监督与服务的有机结合，累计完成审计项目140多个，审计资产总额达230亿元，提出审计建议180余条直接增收节支3.8亿元。黄金产业链风险管理控制审计，是审计创新内部审计方法之一。
针对集团公司多品种、跨行业的经营模式，集团审计部探索建立了矿山企业、黄金交易深加工企业的风险管理控制审计模式。审计部结合行业特点，拓宽审计领域，转变审计理念，以风险控制为基点，逐渐把审计职能前移:一是产融结合，利用金融衍生品进行风险管理，实现了由财务审计向风险管理审计的有效转型二是对投资项目尽职调查，规避投资风险实现了内部审计由事后审计向事前预防、事中控制的转型，积极探索出了一条具有招金特色的内部审计之路。
一
健全机构明确责任,为审计提供组织保障
首先，明确各级风险控制机构的组织领导。20×1年底，针对国际金价高涨暴跌的市场环境，审计人员敏感敦促并提请集团公司成立风险控制委员会，由集团公司董事长亲任主任，成员为涉及相关业务的各企业兼职董事长；在风控委下设风控执行组，执行组长由审计负责人兼任，成员有招金期货、招金投资主要负责人，涉及相关业务的各企业主要负责人，集团审计部和财务部，从组织上保证风险管理和控制的实施，风控执行办公室设在集团审计部。集团公司根据国家有关法律法规，并结合集团实际情况，及时制定下发了《招金集团金融衍生品交易管理办法》和《关于套期保值操作规范的指导意见》等规范性文件。
其次，建立各级风险控制组织领导机构。集团所属各企业根据《招金集团金融衍生品交易管理办法》的规定，成立各企业风险控制领导机构，构建和完善交易与风险控制体系。主要设置四个级次:高层决策委员会、交易部门、资金与风控、档案管理人员主要由企业总经理、分管副总（分管材料供应、销售部门或财务部门）、交易人员组成，直辖财务部（审计室、采购部或销售部。从而建成了由上到下、层层负责、层层监督、各司其职的纵向到底横向到边的风险控制机制。
第三，强化各级风险控制机构的职责范围。根据《招金集团金融衍生品交易管理办法》的规定，“风控委的职责是统一规划并管理集团公司及各企业的衍生品交易。风控执行组具体监督、审核各企业的衍生品交易方案并监督控制风险企业决策委员会落实各企业根据实际库存操作交易总体投资方案，协调处理本公司交易中的重大事项并上报集团风控委。交易部门负责本公司的交易及管理，及时提出交易投资方案调整建议等。
二
搭建平台规范流程,为审计提供机制保证
首先，打造集团交易中枢，完善信息交流平台。为配合落实集团公司《金融衍生品交易管理办法》的执行，审计部牵头组织由招金期货及各企业交易、风控人员参与的集团风险提示平台，集中专业人力资源协助风控执行组履行职责审查并评估各企业的交易周报；深入各企业的生产与经营中，挖掘企业风险源，核查企业套保与库存管理等方案；协助并指导企业建立规范的交易管理与风险控制体系；帮助各企业做好市场分析与预测，并及时对其交易风险进行预警。
为了让行情分析及交易风险等信息及时传递到每个下属企业，审计部委派风控专员通过专业QQ群，及时发布专业咨询和风控建议，每月不定期召集各企业的交易、风控人员进行研讨和风险分析，研究政策因素、国内国际形势等给市场带来的不稳定因素，从而帮助企业制定对策、规避风险，已经逐渐成为招金集团在黄金研究与咨询、统一风险管理方面的中心交流平台。
其次，规范企业交易流程，严格交易规则。审计部组织招金期货及招金投资协商研究，并报集团公司批准，明确提出四条意见:
1.企业参与国内四大期货交易所的期货交易原则上须在招金期货有限公司开户；参与上海黄金交易所、渤海商品交易所的现货T＋D递延交易原则上须在山东招金投资股份有限公司开户，其他方式的交易或因业务原因需要特殊开户的必须经集团公司风控执行组审核后批准方可进行，确保各企业所有交易行为全部在有效监控之下。
2.有条件的企业设金融衍生品交易风控人员，负责对交易中执行风险和资金风险的监控，规模小的企业可由集团风控专员直接监督。
3.实行金融衍生品交易日常报告制度，定期报告制度和风险交易报告制度。
4.规范企业的金融衍生品交易流程:
（1）交易部门根据企业决策委员会提出的金融衍生品交易思路，制定金融衍生品交易总体投资方案，提报分管交易责任人审批，经决策委员会审议批准并报集团风控执行组审批后方可执行。
（2）资金调拨人员根据投资方案规定，调拨资金，并通知交易部门。
（3）交易部门的交易员根据投资方案选择合适的时机，向经纪公司下达指令交易，执行交易方案。
（4）交易员将与经纪公司初步确认的成交单传给结算员，结算员进行预结算处理，并将预结算结果传递给采购部和销售部。
（5）收到经纪公司发来的账单后，由结算员、交易部核查经纪公司发来的成交割单是否与交易员提供的交割单一致。若核查无误，则由结算员、交易部人员在账单上签字并向经纪公司发出确认；若不一致，则需由结算员同交易员一起核查原因。若发生错单情况，则当日必须完成交易错单处理程序处理。
（6）期货或＋递延交易方案执行期结束，应将方案的执行结果正式报告给决策委员会以及风控委员会执行组。凡违反相关法律法规、本办法及公司有关规定，致使企业遭受损失的；超越权限进行的资金拨付、下单交易等行为的；企业相关人员违反本办法规定进行业务操作、未履行风控职责以及泄露公司期货或T＋D递延交易信息等行为集团所属各相关企业违反上述规定，存在违规开户操作、隐瞒不报、不如实提供交易有关单据、凭证、帐表、资料及证明材料的，有拖延、抗拒、不配合监督检查行为的，审计部一经查处，立即上报集团董事会给予处理处罚。
第三，推行风控培训，全面提升审计质量。针对产业链风险控制审计对金融、风险控制、期货交易、行情分析等方面人才需求的现状，首先在集团高层的支持下，审计部牵头会同人力资源等相关部门，开展了网上招聘，严把进人关，选拔财务、审计中高级职称及拥有CPA和CIA资格的人员充实到审计、风控等相关岗位。其次，由审计部牵头，聘请安永风控专家为集团及所属各企业分管领导及审计部、财务部、风险控制部等相关人员进行内部风险控制项目培训。
三
全面推行产业链风险控制管理审计
黄金价格内外盘联动性强，波动剧烈，价格风险延伸至矿业公司、精炼企业、加工与销售终端各层面平台，风险覆盖面广。集团公司多数企业都曾在金交所现货和T＋D交易中予以现货销售与保值操作。审计部在经过对黄金与白银等品种的专业分析，并对金交所、上期所交易与风险控制制度进行深入对照分析研究后，通过深入企业调研，充分利用金交所的T＋D和期货的优势，开展了以“两降一优”为主要内容的风险管理:
（一）降成本，对黄金租赁融资业务进行风险管理
招金集团以及下属企业具有可从银行借金的优势，在黄金交易所的现货平台上递延费的交付方向，建议各企业适时选择利用期货交易所和现货交易所进行的保值操作，有效降低融资成本。在经过深入调研后，通过对两个市场的基差数据和规则研究分析后，基于谨慎、可控的原则，审核各企业可有效控制其套保成本在合理可承受的范围内的方案，对解决集团公司、矿业公司以及下属公司的融资和融资成本控制都极具价值，大大节约了融资成本。
（二）降风险，对白银、铜矿山和精炼企业流程进行风险控制
白银精炼、铜矿开采和冶炼也是招金集团的重要产业。永兴招金是国内产量最大的白银精炼企业之一，白银企业的贸易和加工存在复杂的上下游定价模式，如果不能进行有效科学的风险管理和控制，企业微薄的加工利润很容易被巨大的价格波动风险所吞噬。为此，审计部进行专项审计，深入永兴了解企业运营中原料采购和产品销售双敞口的点价模式，针对企业特性提出科学完善的风险管理建议，充分利用即将上市的白银期货，彻底解决企业在贸易流程中的风险节点。
（三）优化库存管理方案，强化产品运营模式的风险管理
精炼公司产品是黄金制品，由于黄金是国际定价，每天变动，目前运营主要采取“先收货，卖出保值，加工后交货，买入平仓”的方式对加工利润进行保值，常规存在50公斤的库存量，占用相当于1.7亿元的现金流，这在价格下跌的情况下，库存贬值还会严重影响企业利润。
审计部在专项审计调研分析后，提出两条建议:一是价格利润保值方案，采取“收货卖出保值，交货（库存减少）加工结束，买入平仓，库存增加或直接卖出现货”，这种操作方式可提高企业的收货流转速度，尽量减少库存占用，提高企业的竞争优势；另一是在趋势性明确的情况下，对库存实行适量保值，可有效弱化库存贬值风险，提升企业的盈利能力和抗风险能力。
四
尽职调查,对重大投资进行风险控制
投资决策是企业经营中最大的风险，项目投资的尽职调查和投资价值分析成为集团项目投资的重中之重。审计部围绕集团工作重心，将审计职能前移，全力做好项目投资的前期尽职调查，制定《招金集团投资项目跟踪审计管理办法》。
招金集团的主业是黄金和有色金属矿业，矿山的收购和兼并有其鲜明的行业特征和风险，矿业权投资需要对拟投资企业的资源储量、品位、地质条件、探矿权、采矿权及详查、普查资料，矿山生产经营环境、安环条件、供水、通电、开采条件和尾矿处理等因素进行系统分析。而黄金之外的有色品种还要分析同行业竞争态势，并对宏观经济环境及国家相关产业政策等进行深入分析，查询并分析拟收购矿产品的历史价格变化和未来涨跌趋势。
在对拟收购矿山财务状况详尽审计调查的基础上，分析产品在实际条件下的成本和预定条件下的可控制成本，取得详实数据，进行投资价值分析，形成尽职调查报告，提出项目意见，为集团投资项目的决策提供基础依据，并组织中介机构审计、评估的实施。
五
强化内控管理,做好内部控制审计
任何成功的内部控制都是建立在管理层对公司自身流程的透彻理解基础上的，由于企业发展、环境变化，内控管理需要动态地适应。
集团审计部每年度中期有针对性地选择数家规模较大的企业进行内部控制体系进行评价，以“关键业务和资金流”为主线，根据经营现状和业务性质调整并确定风险点通过强化关键风险点的控制，查找内控管理的不足，对存在的问题、尤其侧重财务管理中存在的薄弱环节、制度的实际执行情况进行落实；
对已经不适应公司发展需要的内控措施提出审计建议，并对审计建议的落实整改情况进行跟踪回访，协助各企业建立与本公司的经营运作相匹配的内部控制，并根据每年的经营环境和业务发展不断完善内部控制评审的开展，促进了公司治理结构、内部控制的完善，提升了管理水平，也进一步拓展了内部审计的领域。
END
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