二哥税税念是一家商贸公司，做简单的进销业务，毛利率比较低，靠的是走量，出库对外开发票结算，进项是直接从工厂取得。
由于毛利不高，公司的增值税税负也不高，每个月缴纳的增值税也比较平稳，公司每个月都会积极的测算当月进销情况，积极跟进进货和出货情况，做好开票申报和进项发票的取得，每个月的增值税税金支出大概就在20万左右浮动，具体如下图。
注：实际不会是这么标准的整数数据，这里仅仅是为案例需要特别处理了。
每个月的增值税分录
期末：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20
贷：应交税费-未交增值税 20
次月实际缴纳
借：应交税费-未交增值税 20
贷：银行存款 20
每个月由于及时取得专票，增值税基本控制的和公司实际月度收入增减趋势一致，增值税对资金的占用也控制的非常好，做到了对资金的最小程度占用。
有一个月，公司税务专员休假旅游，工作就交接给了公司的出纳帮忙处理，工作当然各个地方细节都交代了，但是由于本身单位出纳对发票认证这个事情没啥深刻的认识，加上月底较忙，就把认证发票的这个事情忘记了。
这下好了，由于当时还没有实行勾选，没有在月底结束之前扫描认证的发票就没法放到当月抵扣，这下就出现一个严重的后果，企业要交一大笔税金。
如下图，3月份忘记认证，导致3月进项税为0，一申报直接要缴纳600万税金，而正常情况下公司全年只需要缴纳240万，对于一个月商贸公司，以走量生存的公司，这个600万的税金是垫不起的，直接可以导致资金链断裂。
而与此同时呢，公司后期一直留抵，到年底还能留抵400万，大量流动资金因为增值税原因被占用。
如果增值税是按年计算，那么公司的这种情况就不复存在的，全年销项合计减去进项即可，但是我们都知道一般纳税人增值税基本是按月计算申报。
每个月算当月的进销项，销项大交税 ，进项大留以后月份继续抵，所有正常情况下就只有先交税，后面产生大量留抵。
那么能不能用后面的留抵来抵前面产生的增值税呢？如果可以，那问题同样也就解决了。
其实也是有这个政策的，但是一般情况下这个政策税务局不会轻易给纳税人用。
那就是留抵抵减欠税的一个政策。
最终，这个朋友也通过和税务局的沟通取得了税务局的理解，通过这个政策解决了难题。
具体操作就是税务局出了了一个《增值税进项留抵抵减增值税欠税通知书》，企业在次月申报时候进行了抵减。
这里公司4月底累计欠税600万，期末进项留抵560万，根据税务局出具的通知书，抵减欠税560万
而在账面上，增值税相关科目就是这样体现的。
3月形成欠税
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）600
贷：应交税费-未交增值税 600
4月抵减按文件分录如下
借：应交税费-应交增值税（进项税额）-560
贷：应交税费-未交增值税 -560
处理完后的应交增值税科目
未交增值税科目
其实抵减分录这块二哥觉得用进项税转出更好，直接红字进项税科目会让申报表进项税和会计科目发生形成差额，而且本身抵减这块在实际申报时候也是通过进项税转出栏目来实现的。
一般纳税人办理增值税纳税申报后，既有增值税期末留抵税额，又有增值税欠税的，可通过该模块办理期末留抵税额抵减增值税欠税。
纳税人期末留抵税额抵减不完的，且符合留抵退税条件的，在完成抵欠后可按照规定继续申请留抵退税。
（一）进入功能
登录新电子税局后，点击【我要办税】-【一般退税管理】-【增值税留抵抵欠】功能菜单。
（二）确认信息
进入【增值税留抵抵欠】界面，系统会自动带出纳税人的留抵信息、欠税信息以及呆账税金信息，系统会默认按照欠税产生时间顺序进行抵缴，纳税人不能选择。
若存在滞纳金，可选择是否同时抵缴滞纳金，若选择“是”，先抵正税后抵滞纳金。
（三）提交审核
确认数据无误后，点击【提交】，系统根据纳税人是否存在未处理的增值税异常比对、扣税凭证等信息，将增值税留抵抵欠分为自动审核和人工审核两种模式。
若符合系统自动审核条件，留抵抵欠办理成功。
纳税人可点击【查看申请资料】查看下载留抵税额抵减欠税计算表。可以点击【查看电子文书】查看下载留抵抵欠通知书。
若不符合自动审核条件，转入人工审核。
纳税人可点击【查看申请资料】查看留抵税额抵减欠税计算表，也可通过进度查询查看人工审核进度。也可以通过【我要查询】-【涉税事项进度查询】模块查看审核结果。
（一）
纳税人可以选择抵缴哪些欠税吗？
答：不可以，默认按照时间顺序抵缴；同一天同时有正税和滞纳金，那么先抵正税后抵滞纳金。
（看是否勾选抵减滞纳金，勾选完后按照时间顺序抵减，若滞纳金和正税同时有，先抵减正税）
（二）
若纳税人抵欠完成之后，申报表会自动更新留抵税额的数据吗？
答：纳税人完成增值税留抵抵欠后，在增值税留抵税款流水账记录留抵税款减少额。同时更新下一期增值税申报表期初数第13项“上期留抵税额”为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数；第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。
