根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条规定，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
【理解】增值税是价外税，价税分离，收入不含增值税，如个人将商业楼，出租给某有限公司办公使用，双方签订租赁协议，年租金210万元，不考虑特殊情况，对房租收入进行价税分离，年不含税租金收入210/1.05=200万元，算个人所得税时应税收入为200万元。
【同理】劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入，计算劳务报酬所得所得可扣除的税费不包括本次劳务报酬所得缴纳的增值税。
《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。
提醒，预缴和汇算清缴劳务报酬的个税时，劳务报酬的应税收入一定要“不包含”增值税，计算劳务报酬所得所得可扣除的税费包括本次劳务报酬所得缴纳的城建税及教育费附加。
代开的，劳务费发票。什么时候公司会取得这种发票呢？你比如你请二哥给你讲个课，你请大毛给你出个设计图，你找小A给你找个会场展示的PPT。二哥、大毛、小A，我们都是人（废话），是自然人，没有税务登记，所以自己是开不出发票的，所以就只能去税务局代开发票。发票代开税务局会扣一些税款，增值税、城建及附加啥的。扣多少呢？二哥给你列一个表格。注1：个人提供应税（增值税）劳务，按小规模纳税人征收率纳税，目前是减按1%目前个人是没法享受小微免征增值税政策的，按次500，超过500需缴纳增值税。注2：教育费及地方教育费附加享受季度30万免征（财税[2016]12号），城建税享受减半（财政部 税务总局公告2023年第12号 ）所以，个人在代开发票时候税务局一般就扣这些，然后给你发票和完税凭证。根据个人所得税法以及国家税务总局公告2018年第61号的规定，作为扣缴人的企业在向自然人支付除经营所得以外的其他个人所得项目时，需要履行代扣代缴或者预扣预缴个人所得税的义务，这个扣缴义务是法定的，并不因自然人去代开发票而改变！很多人财务人会忽略这个，忽略这个有啥后果呢？按照征管法，未依法代扣代缴是要罚款的。具体怎么扣呢？二哥今天就直接在自然人电子税务局扣缴端给大家实操一下！1、首先你给人采集一个信息（需要对方身份证、电话这些信息，所以如果有公司要求你提供这个信息，不要慌，人家是要给你代扣劳务报酬个税）如图，在人员信息采集处采集，特别要注意的就是从业类型，这里不能选择雇员，你选了雇员就只能按工资薪金申报了（不能按照劳务报酬），我们这里选择其他。。（这个也是之前很多人问一个员工能不能从同一个公司同时又提供劳务报酬又有工资薪金，这个实操是行不通的，理论上也行不通）2、添加好了，我们就可以申报了，什么时候支付所属期就是哪个月，你2月支付，那你所属期就是2月，那么就在3月15日之前申报。因为劳务报酬也是综合所得嘛，所以申报入口也在综合所得模块这里。具体就是劳务报酬（一般劳务、其他非连续劳务）里面。注1、收入，就是不含税的劳务收入，发票上的金额就是不含税金额10099.01注2、费用，指的是劳务报酬预扣预缴时候的一个减除费用注3、允许扣除的税费，填写按照个人所得税法及其他法律法规规定的，实际可扣除的税费。具体指的什么呢？所以，我们需要拿到个人的完税证明，把上面的其他税费填写上。二哥注：这个其他税费真的实际中扣除是五花八门，有些没扣，有些是直接在收入上面减，其实对纳税人最划算的就是在这个栏次填写，放收入项直接减去还少会少扣税费的20%。如果你发现扣缴义务人没给你减，你可以汇算添加上，你如果发现扣缴义务人给你放收入上减了，那没办法，只能以申报的收入为准了。![]()
