泰国地处中南半岛中部，位于东盟地理中心，东盟第二大经济体，是连接亚洲和全球市场的重要枢纽，是现代海上和陆上“一带一路”倡议的关键节点。“一带一路”倡议提出后，中泰两国在基础设施、产能合作、贸易和人文交流等领域取得了显著成就。
在“一带一路”倡议下，中泰两国经贸合作不断深化。2023年中泰双边贸易额1263亿美元，中国连续第10年成为泰国第一大贸易伙伴；根据商务部和统计局数据，中国对泰投资12.7亿美元，直接投资存量105.7亿美元，成为泰国最大的外资来源国。中国对泰国主要出口产品品类为电机电气、机械设备、塑料及制品、钢材和钢铁制品；主要进口产品品类为电机电气、机械设备、水果、橡胶及制品、塑料及其制品。
*资料来源：海关总署，海通证券研究所
根据世界银行发布的《2020年全球营商环境指数排名》中，泰国在全部190个经济体中排名第21位。世界知识产权组织发布的《2023年度全球创新指数》显示，在132个国家和地区中，泰国综合指数排名第43位。
本文我们将介绍泰国的投资环境和相关法律法规，以及容诚业务团队在支持中企出海方面的案例和经验分享。
泰国 |
投资环境
外商投资相关法律
《外商经营企业法》（Foreign Business Act, B.E. 2542）：规定了外国人在泰限制或禁止的经营活动以及外商经营执照的申请要求。
《投资促进法》（Investment Promotion Act, B.E. 2520）：提供税收和非税收激励措施，促进在泰公司投资。
《工业园区管理局法案》（Industrial Estate Authority of Thailand Act, B.E. 2522）：为工业区内的公司提供优惠政策。
公司相关基本法律
《民商法典》（Civil and Commercial Code）：调整公司组织形式及经营的基本法律。
《公众有限公司法案》（Public Limited Company Act, B.E. 2535）：规定公众有限公司设立、组织结构及活动的相关规范。
经营相关法规及政策
《工厂法》（Factory Act, B.E. 2535）：规范工厂经营有关的证照办理、经营活动、监管及法律责任问题。
泰国投资环境分析
泰国经济社会总体相对稳定，对华友好；消费市场有一定潜力；区位优势明显，位处东南亚地理中心；贸易自由化程度较高、引资政策较为持续稳定；国家外汇储备超过2000亿美元，资本市场较为开放，融资灵活度高。
虽然对外商投资企业在行业准入、土地所有权和就业方面有明确限制，但泰国政府通过泰国投资促进委员会（BOI）提供各项税收优惠和非税收优惠，吸引外国投资，鼓励外商投资于农业、科技产业、矿物、陶瓷、轻工业与制造业、金属制品、机械和运输设备、电子电器、化工品、造纸和塑料等领域。
货币及外汇管理
泰国货币单位为铢（Baht），人民币与泰铢可以直接结算。
泰国为有限外汇管制国家，泰国财政部授权央行负责外汇的管理。相比较周边国家而言，其外汇管制较为宽松，除少数需要央行特别批准的业务以外，资本、贸易以及服务项下的外汇资金在向银行提供相应证明材料的情况下，均可自由出入。赴泰投资的外资企业可以在当地商业银行申请开立外汇帐户，用于日常结算。当地商业银行对于开立外汇账户无特别限制，审查标准与泰国本地企业一致。
GDP及GDP增长情况
泰国2023年的GDP为5121.93亿美元，比2022年增长了165.48亿美元，同比增长约3.34%；人均GDP为7171.81美元，比上年增长了约258.81美元，同比增长约3.75%。
产业结构
泰国的产业结构以农业为基础，工业为主导，服务业为新的增长点，形成了多元化的经济结构。农业是泰国的传统经济产业，泰国是世界上稻谷和天然橡胶最大的出口国；渔业也是泰国重要产业，是世界市场主要鱼类产品供应国之一。泰国的支柱工业是汽车产业，其他重要工业门类包括采矿、纺织、电子、塑料、食品加工、玩具、建材、石油化工等。
会计法律制度和适用准则
所有法人公司、合伙企业以及合资公司都必须准备年度会计财务报表。
泰国会计准则（TFRS）与国际财务报告准则（IFRS）基本趋同，适用于上市公司。
泰国非公开公司会计准则（TFRS for NPAEs）则基于TFRS、US GAAP以及泰国标准制定，是一个混合的会计制度，赴泰投资的中资企业应当关注与企业会计准则在收入、存货、固定资产折旧、外币交易、公允价值、递延所得税、财务报告等方面存在差异。
法定审计要求
泰国法律规定，除了在泰国注册成立的，并在资本、资产和收入满足一定条件的合伙企业可免于审计之外，每家注册在泰国的公司都必须进行年度审计，不论公司是否已开始经营。
审计时间：公司必须在每个财政年度结束后进行年度审计。完成审计后，公司需要将审计报告提交给相关的政府部门。一般需要在次年5月底之前完成。
审计机构：审计必须由经泰国注册的会计师事务所或注册会计师进行。
备案内容：审计报告需要提交给泰国商业注册局（Department of Business Development）和税务局。商业注册局负责处理公司注册、文件更新以及确保公司遵守相关法规和规定。
公司税收规定
企业所得税
标准企业所得税率为20%，但中小企业（年收入不超过500万泰铢）可享受15%或10%的优惠税率，部分初创企业还可免税，净经营亏损可结转至后续最多五个连续的纳税年度。企业所得税按半年度和年度申报，半年度企业所得税申报于前六个月结束后2个月内完成，年度申报需要在财年结束后150天内完成。年度所得税申报表必须与审计报告一并提交。
个人所得税
实行累进税率，最低为5%，最高为35%。按年度申报。
增值税
统一税率为7%，需在次月15日之前申报缴纳。
外资企业需要关注的法律限制
行业准入限制
《外商经营企业法》对外国投资者在泰国的投资经营活动进行了一定程度的限制，《外商经营法》中规定了三类禁止或限制外资企业从事的产业：
第一类为禁止业务，如媒体、农作物种植、砍伐天然林、土地贸易等。
第二类为限制业务，如国内运输、金银生产、矿产开采等。但取得泰国商务部部长签发的许可证，并经政府内阁批准，经批准后，泰方股权持股比例一般仍不能低于40%，泰籍董事人数不应少于2/5。
第三类为限制业务，如海洋养殖、专业服务、工程服务等。需经外商经营委员会批准，并获得外商经营许可方可以从事此类业务，经批准后，可由外资股权100%控股。
注册资本要求
外资公司从事清单以外的行业，最低注册资本为200万泰铢；从事第二类或第三类的行业，最低注册资本为300万泰铢。
土地所有权限制
外籍自然人或外资持股超过49%的法人原则上不能拥有泰国土地的所有权，只能租用土地。
合资企业限制
法律规定泰国人持股必须占股比例至少为51%，外资股权占股比例不得超过49%。
容诚团队为国内客户（中资买方）收购泰国标的公司（泰国标的）提供交易咨询和专项核查服务，结合客户收购的主要关注点和标的公司本土化特点，容诚团队协助客户对标的公司的财务核算、准则差异和股权股权代持问题等方面进行深入研究和探讨，为中资买方并购提供专业建议：
准则差异解读
泰国标的在当地采用泰国非公开公司会计准则。我们协助将当地财务报表与企业会计准则的财务报表建立映射关系，并对中泰会计准则主要差异方面进行识别，发现泰国标的在存货跌价、固定资产折旧、递延所得税等方面存在准则差异，我们按照企业会计准则口径进行了重新计算，向买卖双方就准则差异造成的影响进行解释。
股权代持问题解读
由于泰国标的的股权系非泰籍人士，在公司设立时使用了股权代持形式。我们对泰国标的一系列设立文件进行审查，并协助中资买方咨询当地律师意见，对股权代持问题存在的潜在法律问题以及造成的合并财务报表并表问题进行充分提示和论证，协助中资买方向泰国股权提出股权结构调整，以满足《外商经营企业法》的法规要求，及时规避了因此造成的交易风险。
综上所述，出海的中资企业应当关注以下几点：
深入了解当地商业环境、法律法规、税务及补贴政策，降低跨国投资的成本和风险。
对于想要设立全资控股的公司，尤其需要了解《外商经营企业法》所规定的经营批准要求；对于想要设立合资企业的公司，建议通过股权架构设置等方式来规避中方股权比例不足的风险。
需要聘请专业会计师事务所提供法定审计服务。
需要适当关注中泰会计准则差异的影响。
GCPG成员所介绍
RSM泰国成员所自2001年成立以来，便以其全面的会计、税务和咨询服务而著称，其致力于满足RSM全球网络成员所的国际客户需求，并将丰富的本地专业知识与实践经验相融合，为客户提供量身定制的服务。RSM泰国办公室坐落于泰国首都曼谷的繁华中央商务区（CBD），拥有近10位业务线合伙人和150余名专业员工。
近年来，随着中国企业“走出去”的步伐加快，泰国逐渐成为中国投资者的热门选择。RSM泰国成员所积极响应这一趋势，不仅积极参与RSM国际中国业务部（GCPG）的专题活动，还专门成立了RSM泰国中国业务部，为中国企业在泰国的投资和发展提供全方位的保驾护航
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