俄罗斯地处欧亚大陆的核心地带，横跨两大洲，拥有广袤的土地和丰富的资源，是连接欧洲与亚洲的重要枢纽。凭借其地理位置，俄罗斯不仅是进入欧亚市场的门户，也是连接亚欧市场的重要桥梁。俄罗斯以其丰富的自然资源著称，尤其是在石油和天然气领域占据全球重要位置，有“能源大国”之称。此外，俄罗斯的广袤森林和多样的生态系统，使其成为“绿色宝库”，孕育着丰富的动植物资源。
俄罗斯是一个高度工业化的国家，具备多元化的经济结构。近年来，俄罗斯在国际舞台上扮演着越来越重要的角色，尤其是在推动“一带一路”倡议和欧亚经济联盟建设过程中，俄罗斯积极参与，成为两者对接的重要节点国家。中俄两国在经贸、能源、科技等领域的合作不断深化，俄罗斯已成为中国在全球的重要贸易伙伴之一。
近年来，中俄双方在投资、基础设施建设、能源开发等领域的合作不断拓展和深化。特别是在基础设施建设方面，俄罗斯逐渐成为中国企业“走出去”的重要市场之一。中俄在铁路、核能、油气管道等项目上的合作，不仅推动了两国经济的共同发展，也为双方企业带来了实质性的收益。
在交通方面，多家航空公司都开通北京、上海、广州、成都，西安、杭州，青岛，三亚直飞俄罗斯莫斯科、圣彼得堡等城市的航班，以满足商务和旅游往返中俄两国的需求不断增长，航班数量也逐步增加，如某航空公司，圣彼得堡到上海的航班，从每周7班增加到10班，而圣彼得堡到北京的航线则预计从每周2班增加到7班等，以满足乘客的出行需求。
在签证方面，俄罗斯政府自2023年8月1日起用电子签证申办系统，向包括中国在内的52个国家公民签发电子签证。电子签证有效期60天，最多在俄罗斯境内停留16天，申请电子签证需在前往俄罗斯4天前在其外交部网站上提交，只需提交个人信息表，护照首页扫描件和照片，只需4个自然日即可出签。
本文我们将介绍俄罗斯的投资环境和相关法律法规，以及容诚业务团队在支持中企出海方面的案例和经验分享。
俄罗斯 |
商业市场和营商环境
俄罗斯为优化营商环境，不断加大举措力度。一是取消外国投资者在中小企业参股比例的限制，并允许公共和私营企业合作建设基础设施项目。二是通过简化企业注册流程和缩短信息交换时间，优化营商环境。三是俄罗斯通过完善法律法规和提供投资优惠政策，吸引外国投资者，特别是在远东地区。
俄罗斯的商业市场和营商环境呈现出以下特点：
截至2024年1月，俄罗斯人口约为1.462亿，城市人口占比74%。俄罗斯由85个联邦主体组成，包括3个联邦直辖市和22个自治共和国等。俄罗斯的司法机构包括联邦宪法法院、最高法院等，负责审理民事、刑事和经济案件。中俄两国建立了全面战略协作伙伴关系，政治互信不断深化。
俄罗斯设有26个经济特区，为企业提供税收优惠和便利的海关措施。俄罗斯与多个国家签署了地区贸易协定和双边投资协定，积极参与欧亚经济联盟和世界贸易组织等多边经济合作。
投资途径
俄罗斯投资市场为外国企业提供了多种进入方式，包括设立子公司、分公司或代表处等形式。
设立有限责任公司
外国企业在俄罗斯设立有限责任公司需遵循《俄罗斯联邦法人国家登记法》的规定。公司注册过程包括名称注册、经营范围确定、法定地址选择、税务形式选择、文件准备、注册费缴纳以及注册资本支付等步骤。
兼并收购
俄罗斯的兼并收购受到《民法典》《股份公司法》《证券市场法》《保护竞争法》等法律的约束。大规模并购需获得联邦反垄断局的批准，确保交易符合法律规定。
境外经贸合作区
俄罗斯境内设有多个中国企业投资建设的经贸合作区，这些合作区为入驻企业提供完善的基础设施和综合服务，例如乌苏里斯克经贸合作区，帮助企业更好地进入俄罗斯市场。
会计准则和财务报告要求
俄罗斯会计准则（RAS）
俄罗斯会计准则基本沿用国际财务报告准则（IFRS），但在一些方面存在差异：
通货膨胀会计：俄罗斯不采用通货膨胀会计。
资产减值：没有特定的资产减值会计规定。
企业合并：缺乏具体的企业合并准则。
衍生金融工具：对衍生金融工具、套期会计等没有详细规定。
财务报表的编制
格式由俄财政部制定，财务报表须以卢布计算，包括资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注等。如有分支机构和代表处，需一并列明财务经营状况。
财务报表的提交
根据税务机关的相关规定，法人实体必须在每年结束后的三个月内提交财务报表。
财务报表审计
企业在公布财务报表时，应接受法定审计，财务报表应与审计报告一并公布。以下实体必须对年度财务报表进行审计，即股份公司、上市公司、银行和信贷机构、保险公司、养老金和投资基金及其管理公司，上一财年收入超过4亿卢布（1,250万美元）的实体、截至每年12月31日总资产超过6000万卢布（约180万美元）的实体。
税收立法和税收系统
俄罗斯实行联邦税、联邦主体税和地方税三级税收体制，纳税年度为日历年（1月1日至12月31日）。纳税人可以通过书面或电子方式提交纳税申请，电子申报可通过俄联邦税务局官网进行。未及时纳税将面临罚款，迟交税款少于180天罚款为欠税的5%，超过180天则为30%。
主要税种及报税规定
企业所得税：企业需按季度或每月预缴所得税，并在报告期结束后28日内提交申报。年度所得税申报截止日期为次年3月28日。
增值税：需按季度申报，税款可在季度申报后的三个月内平均缴纳，缴纳截止日期为每月25日。
个人所得税：申报截止日期为每年4月30日，2020年因疫情影响，申报时间延长三个月。
财产税：按季度预付，每年支付一次。某些公司类别可免除评估和预付款义务。
特殊税种：包括汽车报废税，适用于所有在俄生产或进口的机动车，费用用于环境保护。
税务审计
俄罗斯税务审计分为案头审计和实地审计。案头审计由税务机关对纳税人提交的报税单进行审查，通常在提交申请后两个月内进行。实地审计则在纳税人经营场所进行，税务人员可在必要时对财产进行清点，并审查用于收入的生产场所和仓库。
人力资源管理
俄罗斯的人力资源管理体系以《俄罗斯联邦劳动法典》为基础，为企业提供了清晰的雇佣指南。
俄罗斯劳动合同分为定期合同和不定期合同。通常，俄罗斯法律要求用人单位与员工签订不定期劳动合同。定期合同的适用场景包括短期工作、季节性工作或与企业日常业务无关的工作，最长不超过5年。正常工作时间为每天8小时，每周不超过40小时，采用5天工作制。加班需支付额外报酬。员工每年享有28天的带薪休假，可以分次使用，但至少有一次不少于14天。特殊地区的员工享有额外假期。未使用的年假在特殊情况下可转至次年，解聘时公司需补偿未使用的假期。俄罗斯企业需为因病暂时失去劳动能力的员工提供补贴，员工返岗时需提供由医疗机构出具的病假单作为补贴依据。
俄罗斯薪资以卢布支付，非现金形式的部分不得超过总工资的20%。最低工资标准逐年提高。加班费率可在合同中协商确定。企业需为员工缴纳养老保险、社会保险、医疗保险和强制意外险。养老保险费率为22%，超出部分另加10%。社会保险和医疗保险费率分别为2.9%和5.1%。俄罗斯法律对解聘理由设有严格限制，如企业清算、裁员或员工违反规定等。解聘需遵循法定程序，否则员工可申请法律救济。俄罗斯政府每年设定外国劳动力的雇佣配额，限制部分行业的外籍员工比例。企业需申请配额，并为外籍员工办理工作许可。外籍员工签证需在入境后办理长期签证。
国内某汽车销售公司在俄罗斯市场稳扎稳打，抓住市场机遇，取得了一定的市场份额。结合企业的经营现状以及市场环境，容诚团队积极提供协助，在合规合法、准则转换、企业成本并协助诊断海外IT风险及对业务财务的支撑能力，助力其实现全球一体化的精细管理。
建立俄罗斯地区合规知识库
容诚团队深耕俄罗斯市场，对于企业在俄罗斯地区经商具有常年服务经验，定期与当地咨询机构以及数据库沟通并获取第一手信息，并积累形成合规知识库，覆盖财务准则、税法规定、公司设立、劳动法典以及公司法等合规规定。比如，俄罗斯联邦政府曾在2023年中发布法令，针对在2022年以及2021年获取利润大幅超过2019以及2018年度的，需要按照10%的税率征收超额利润税。
从2023年8月1日开始持续上调乘用车车辆报废税，排量1.0至2.0之间的乘用车报废税近几年的变化如下：
容诚团队时刻注意俄罗斯财政以及法律制定进程，关注可能存在的税收政策变化以及额外征税情况，从而提早与客户沟通了可能存在的税务敞口，使其预留了足够资金。
会计准则转换服务
俄罗斯采用俄罗斯会计准则（RAS），其基本沿用国际财务报告准则（IFRS），但在部分会计领域存在些许差异。如收入确认，俄罗斯不是按照控制权转移作为收入确认的时间点，而是以发货且公司已收讫款项的时间点作为收入确认时点；资产减值方面，俄罗斯没有特定的资产减值会计规定；企业合并方面，俄罗斯缺乏具体的企业合并准则；衍生金融工具方面，俄罗斯对衍生金融工具、套期会计等没有详细规定。容诚团队基于对准则差异的深入理解，快速高效地为当期新设公司的管理层提供标准化财务报告转换体系，满足集团合并财务报表之需求。
图 | 容诚团队在盘点现场
IT治理挑战与应对
企业在出海过程中，业务拓展往往先行一步，而系统建设相对滞后。在系统规划的初期，往往缺乏有效的事中控制体系，导致财务与业务的控制关系不够紧密。企业在海外的IT管控常常受限，信息传递存在障碍，难以及时识别风险并采取必要的管控措施。
此外，由于各地业务和财务信息化水平参差不齐，企业运营和财务数据常常无法满足集团财务管理的需求。
针对上述痛点，容诚赴属地对IT团队、IT整体环境管理、数据安全、业务财务流程进行梳理。主要解决方案包括：
推进业财一体化：充分考虑当地IT建设环境及信息系统情况，结合集团业务财务建设规范及管理要求，对子公司的在销售、采购、生产等核心业务循环中数据流及流程进行分析，结合对于业务财务数据的一致性分析，梳理信息系统内部控制问题清单，并对该系统的业务流程进行设计优化，从而改善财务数据流转及内部控制管理。
提升海外IT风险管控：通过调研，容诚团队了解到当地IT团队与集团信息公司存在沟通脱节，集团对海外子公司的实际控制力较低，容诚基于属地IT管理能力与集团IT管理要求，定制在公司IT治理、信息网络安全、访问安全、系统给开发变更与运维等维度的管理基线及方案，构建企业双向沟通机制，提升子公司IT风险管控。
数据安全合规检查：容诚团队依据中国及海外属地的数据安全政策，专注于核心数据的全生命周期管理，包括获取、存储、处理和跨境传输。遵循数据最小化传输原则，通过实施数据加密、数据分级及权限管理等措施，辅以技术支持，保障合规性。
在容诚综合的国际业务团队协助下，集团成功构建了一套全球化的治理、建设和标准体系，为集团的全球业务运营、全面合规性、属地整合以及集团层面的管控提供了全面的支持。
随着中国企业对俄罗斯及中亚国家市场的拓展需求日益增长，容诚国际业务团队为了更精准地服务客户、满足其多元化需求，特别组建了一支精英团队。该团队由资深合伙人和总监亲自领衔，汇集了一批精通俄语的专业人士。他们不仅语言能力出众，更对中亚地区的文化背景和商业环境有着深刻的理解和丰富的经验。这支团队将提供高效的沟通协调和专业的客户服务，助力我们的客户在该地区顺利实现业务的拓展和增长。
RSM GCPG ·往期分享
①
助中企出海 容诚在“路”上 | 聚焦“一带一路”之服务篇
②
助中企出海 容诚在“路”上 | 聚焦“一带一路”之税务篇（一）税务考量
③
助中企出海 容诚在“路”上 | 聚焦“一带一路”沿线国家之哈萨克斯坦
④
助中企出海 容诚在“路”上 | 聚焦“一带一路”之咨询篇（一）海外绿地投资挑战及应对
⑤
助中企出海 容诚在“路”上 | 聚焦“一带一路”之 IT 篇（一）中企出海 数智为锚
⑥
助中企出海 容诚在“路”上 | 聚焦“一带一路”沿线国家之泰国（一）
⑦
助中企出海 容诚在“路”上 | 聚焦“一带一路”沿线国家之泰国（二）
免责及版权声明
本文内容仅供一般参考，不可视为容诚审计、税务、咨询及其他专业建议或服务，更不形成投资建议。容诚及各相关机构不对任何主体因使用本文内容而导致的任何损失承担责任。文章版权归容诚会计师事务所（特殊普通合伙）所有，如需转载及在转载时对内容进行任何修改，请务必在发布前获得容诚书面同意。
