发票金额与实际付款额不一致的账务处理

创业 2025-01-09 22:07 内蒙古

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企业记账过程中，会经常遇到发票金额与实际支付金额不一致的情况。造成发票与支付金额不一致的原因主要有以下几种：

1、销售去零。销售去零即确认产品单价后，实际支付货款时，与售货方协商，少付末尾数款。这种少付货款其本质为销售过程中的折让。

2、现金折扣。现金折扣即因提前偿还应收账款，而得到对方的贴现。本质与销售无关，与资金周转有关。

3、出现误差。对方开错票，发票金额与实际金额出现了较小的误差，这种误差对实际利润几乎不产生影响。会计本着实用性原则，不再重新开票。

一、销售折让产生的发票与付款金额不一的会计处理

销售折让产生的发票金额与付款金额不一致，需要按照实际货款金额重新计算增值税。发票金额高出实际金额部分的增值税，需要转出。

例：甲公司订购乙公司A材料，商谈货款100万，增值税13万，合计113万。甲乙公司最后成交环节达成总价款110万，当日货、款两清完成交付，乙公司依然按照原有价格，向开具了113万增值税专用发票（含13增值税）。甲公司账务处理如下：

1、材料入库分录

借：原材料—A材料 97万
应交税费—应交增值税-进项税额 13万
贷：银行存款 110万

2、计算应转出的增值税

实际支付货款=110万÷（1+13%）=97.35万

实际应当抵扣进项税=97.35万×13%=12.65 万

应转出进项税=13-12.65=0.35万

3、转出进项税额

借：原材料—A材料 0.35
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 0.35万

问题一：会计凭证问题

根据《企业会计准则》中规定,企业的记账应当按照实际收支记账。企业在采购业务中收到的发票,其报销金额可以小于或者等于发票上的金额,只要不超过发票金额。

问题二：增值税是否需要转出

增值税需要转出。企业应当按照实际支付入账，实际支付对应的增值税作为进行税额，超出部分需要转出。

问题三：做平账是否可行

做平账，即把对方少收的款项，依然做库存现金的支出。以上案例为题，进行如下分录：

借：原材料—A材料 100万
应交税费—应交增值税-进项税额 13万
贷：银行存款 110万
库存现金 3万（做现金支出）

这种老会计记账方法，只可意会不可言传，不予评价，各位会计从业者需要自己探索。

二、现金折扣产生的发票与支出款不一致

现金折扣引起的发票额与实际支出款不一致是正常的经济现象。当发生现金折扣时，会计以付款凭证、合同约定的现金折扣条款为原始凭证，编制记账凭证。分录如下：

借：应付账款
财务费用 -负数红字（实际付款与应付款差）
贷：银行存款

凭证要求：现金折扣无需向对方开具发票，以合同中现金折扣条款与付款凭证作为原始凭证。合同中五现金折扣条款的，可有对方出局现金折扣补充协议作为入账凭证。

三、微小错误导致付款与发票金额不一致

因单价合计与总价款本身就有可能出现不一致的情况（购买多了总会优惠一些）。以单价合计开出的发票会比实际支付金额多。这时应当以实际支付价款为入账金额。会计可以在入账时，直接以实际金额入账。

例：甲公司购买10件乙公司B产品。单价9元，10件乙公司收甲公司88元。乙公司开具增值税发票税价合一金额90元，其中增值税10.35元。甲公司直接入账的账务处理（所有价格均含增值税）

借：库存产品 77.88 （88÷（1+13%））

应交税费-应交增值税-进项税额 10.12

贷：银行存款 88

后续税务处理：应当将0.23的进项税进行转出。

来源：张章说分录

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