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发文日期：2025年1月3日
1月3日，因在内部管理、质量控制体系及三家上市公司2023年报审计项目中的执业质量问题，安徽证监局对已退出CPA行业的亚太（集团）及6名注册会计师出具警示函；同时辽宁证监局再对亚太及两名注册会计师出具警示函。
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经查，亚太（集团）及相关人员在内部治理、质量控制体系及珈伟新能源股份有限公司（以下简称“珈伟新能”）2023年年报审计项目、广东群兴玩具股份有限公司（以下简称“群兴玩具”）2023年年报审计项目、金陵华软科技股份有限公司（以下简称“华软科技”）2023年年报审计项目，存在以下问题：一是总分所在财务管理、人事管理方面未完全实现一体化管理。二是未按规定开展年度质量评价。三是对业务质量责任追究、业务项目检查、员工考核等方面的内部规定未执行到位。四是个别内部质量控制制度相关规定未制定实施细则。五是检查中未见逾期收费统计等相关资料。1.内控测试执行不到位。未见对电站EPC工程业务板块相关了解和测试内部控制底稿；借款申请测试存在异常但未记录；不同底稿中对识别的重大错报风险存在表述不一致情形；在了解被审计单位及其环境审计程序中，部分审计程序未见相关工作底稿；生产与仓储循环控制测试中未包含有关部门和人员。2.质控复核未充分记录。质量控制复核中未见相关复核记录过程和沟通过程。3.存货审计程序执行不到位。个别商品单个月份单价明显高于其他月份，底稿中未见分析相关原因；未见执行对子公司深圳珈伟绿能建设有限公司电站项目材料库存的监盘程序。4.商誉减值测试审计程序执行不到位。商誉减值测试—沾化正大光伏电站项目，2023年实现收益较评估预测差异较大，底稿中未见执行进一步审计程序。1.投资性房地产评估关键参数选取依据检查程序执行不到位。公司以第三方评估报告作为确定投资性房地产公允价值的依据,报告中预测基准每平方米价格大于实际合同租赁价格，且逐年保持递增,底稿中未对评估中使用的租赁收入基础参数的合理性进行分析，未见评价专家工作中使用的假设和方法在具体情况下的相关性和合理性。2.关键审计事项审计程序执行不到位。你们将投资性房地产公允价值确认作为关键审计事项，相关底稿中未见拟执行的审计程序。3.其他权益工具投资审计程序执行不到位。你们依据第三方审计报告作出审计调整，未见对该审计报告的数据进行复核并记录于底稿。4.存货审计程序执行不到位。对子公司苏州喝好酒酒业有限公司执行存货跌价测试审计程序时，未充分考虑相关费用成本；苏州喝好酒酒业有限公司存货出入库截止测试底稿中，未见检查相关单据。1.营业外收入审计程序执行不到位。2023年,公司按照和解协议等相关资料确认营业外收入-违约利息收入，你们未获取充分、适当的审计证据，未充分分析上述违约利息收入的确认是否符合相关规定。2.存货审计程序未执行到位。未对子公司北京奥得赛化学有限公司、武穴奥得赛化学有限公司发出商品执行监盘程序；对子公司山东天安化工股份有限公司周转材料、库存商品执行实质性程序时未见检查有关单据。3.预付账款审计程序执行不到位。未对预付泰柯棕化（张家港）有限公司款项回函差异执行进一步审计程序。4.收入审计程序执行不到位。未见记录收入细节测试样本量选取的过程及方法；未见子公司山东天安化工股份有限公司收入截止性测试相关工作底稿。我局认定，你所上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，我局决定对你所及上述人员分别采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。你所及相关人员应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保审计执业质量，并于收到本决定书之日起30日内向我局提交书面整改报告。![]()
经查，亚太（集团）会计师事务所及相关人员在梦网云科技集团股份有限公司2021年、2022年年报审计项目执业中，存在以下问题：
营业收入审计程序执行不到位。审计底稿未记录梦网科技主营业务毛利率与同行业相比异常原因及合理性的分析过程，未记录毛利率变动的原因及合理性分析过程，未记录营业收入细节测试使用的具体抽样方法。
营业成本审计程序执行不到位。审计底稿未记录信息服务酬金成本、技术开发服务成本异常波动的原因及合理性的分析过程，未记录各月主要产品单位成本波动的原因及 合理性的分析过程。未记录营业成本细节测试使用的具体抽样方法。
往来款函证程序执行不到位。部分函证地址与客户或供应商营业执照地址不一致，未核对并进一步核实原因。未关注部分回函不符情况并实施进一步审计程序。未充分关注期后回款异常情况。
商誉减值审计程序执行不到位。未充分评价梦网科技聘请的评估机构有关工作的恰当性并实施进一步审计程序。
亚太所对梦网科技2021年、2022年年度财务报表进行审计，并分别出具了标准无保留意见的审计报告，陈启生、章舟是审计报告的签字注册会计师。你们的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条第一款、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，我局决定对亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）及签字注册会计师陈启生、章舟采取出具警示函的监管措施，并将相关情况记入证券期货市场诚信档案。请你所及相关人员高度重视上述问题，严格遵守相关法律法规，切实提高审计执业质量。
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