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发文日期：2025年1月25日
沪市2024年年报审计风险提示要点
一是重点防范财务类退市风险。对于可能触及财务类退市指标的公司，审计机构应审慎出具营收扣除以及非经常性损益的专项核查意见，同时关注破产重整、资产重组等重大交易会计处理对净资产、净利润等重要财务指标的影响。
二是对与异常客户或供应商开展的交易保持高度职业怀疑。审计机构应保持高度警觉，加大审计力度，切实应对第三方配合造假等潜在舞弊风险。
三是警惕资金占用风险。对“存贷双高”、往来款项长期挂账、新增大额异常的投融资活动等异常情形，审计机构应重点关注资金流向，审慎判断相关交易的商业合理性。
四是高度关注业绩操纵风险。审计机构应谨慎评估公司重大会计处理的合规性，防范不当会计处理操纵业绩的风险，包括但不限于减值准备计提的恰当性，总额净额法、时段法等收入确认的合规性，控制权转移相关证据的充分性等。
五是充分评估上期非标意见所涉事项对当期的影响。审计机构应核实上期非标意见所涉事项当期是否发生变化，恰当评价相关事项对本期期初数和当期审计意见的影响。
六是强化对境外业务的风险识别。对于境外收入或资产占比较高的公司，审计机构应关注境外业务的真实性，充分、有效地执行核查程序。
七是密切关注异常换所情形。针对突击换所、连续换所等行为，审计机构应加强与前任会计师的沟通，做好新承接审计项目的风险评估。
