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发文日期：2025年1月27日
根据《中华人民共和国证券法》有关规定，深圳专员办牵头对中兴华内部治理、质量控制、独立性及华资实业、冠中生态2家上市公司2023年报审计项目进行了检查。经查，你所存在以下问题：
一、内部治理存在的问题
一是人员管理不到位，对合伙人考核评价未体现质量导向，未在全所范围内统一安排执业人员。二是违反制度规定，部分上市公司审计项目承做团队委派未经首席合伙人批准。三是信息化管理不到位，信息系统的建设和运行情况不足以满足一体化管理和治理决策的需求。
二、质量控制存在的问题
一是质量控制程序执行不到位，未恰当评估新加入团队带入审计项目风险。二是违反规定委派存在不良执业诚信记录的人员执行审计业务。三是质量复核独立性不足，同一年度多个审计项目间存在交叉复核。四是具体业务的承接与保持执行不到位，个别审计项目总所未审批即承接，部分审计项目质量复核人员委派不及时。五是审计工作底稿管理不到位，部分审计项目工作底稿未及时归档。
三、独立性存在的问题
一是部分审计项目存在或有收费安排。二是未对员工及其近亲属买卖客户股票建立有效的管控机制。三是内幕信息知情人登记流于形式，部分审计项目未填写知悉内幕信息时间、内容和知悉方式等内容。四是个别审计项目质量复核人员未按规定进行轮换。
四、项目执业质量存在的问题
（一）华资实业项目
1.控制测试程序不到位。一是部分循环穿行测试的样本资料与检查关键控制点不一致。二是在了解被审计单位及其环境时，部分审计程序未见相关工作底稿。三是未对采购与付款循环测试中抽选样本的异常情形予以记录和说明。
2.函证程序不到位。一是在执行应收账款、应收票据函证程序时，样本选取不充分或不恰当。二是未对部分回函差异保持应有的职业怀疑，并实施进一步的审计程序。
3.检查程序不到位。一是对部分租赁负债、使用权资产折旧、借款利息项目的测算过程不完整，审定数缺乏充分的审计证据。二是对于关注到的黄原胶项目采购成本调整事项，未对涉及的工程物资等相应科目进行审计调整，或充分说明不予调整的原因。三是检查记录不充分，部分底稿中记录的检查情况与获取的审计证据不一致。
4.对关键审计事项相关程序不到位。一是对于评定认为“该项业务单项履约义务属于某一时点履行”的收入，未对其确认依据及其合理性予以充分说明。二是未对盘点差异及资产负债表日至盘点日期间的固定资产变动情况实施进一步审计程序，未对长期闲置资产未计提减值准备的合理性获取充分适当的审计证据。
（二）冠中生态项目
1.风险评估程序不到位。舞弊风险评估与应对底稿中识别的认定层次重大错报风险仅包括收入，未考虑被审计单位部分业务的成本内部控制和核算准确性直接影响收入确认与计量的情形。
2.控制测试程序不到位。一是未对识别为具有财务重大性的子公司执行控制测试。二是采购与付款业务流程控制测试记录样本不完整。三是销售与收款业务流程记录的内容与样本存在偏差。
3.函证程序不到位。一是应付账款审计底稿中记录的函证金额与询证函存在差异。二是未对应收账款异常函证结果进行记录和分析。三是部分函证替代测试程序执行不到位，获取的支持性证据不充分。
4.检查程序不到位。一是未对同一客户合同资产与应收账款信用风险判断不同的情形予以分析说明，未实施进一步的审计程序。二是未对检查过程中部分项目合同金额与收入金额不一致的情形予以充分关注，未实施进一步的审计程序。三是部分底稿中记录的检查数量、检查内容与实际执行情况不一致。
你所的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，我办决定对你所及上述两个年报审计项目签字CPA分别采取出具警示函的监督管理措施。
现提醒你所关注以下事项：一是严格遵照相关法律法规和执业规范等规定，及时采取措施完善内部治理体系，健全质量控制制度，加强独立性管理，确保审计执业质量。二是督促相关执业人员加强对证券期货相关法律法规和《中国注册会计师审计准则》《中国注册会计师职业道德守则》的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你所应当在收到本决定书之日起30日内向我办提交书面整改报告。
