《企业社保与年终奖个税筹划》资料解读
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该文件围绕企业社保与年终奖个税筹划展开，介绍了社保新政、社保入税改革带来的企业风险，以及如何合理筹划社保及年终奖金个税。
了解社保新政
- 社保征收部门变化
：2019 年 1 月 1 日起，社保费由税务部门统一征收。同时，自 2019 年 5 月 1 日起，养老保险单位缴费比例可调整，失业保险和工伤保险费率也有相应调整。 - 社保征管机构职责明确
：社会保险司负责社会保险的征管管理工作，税收大数据和风险管理局负责社保与企业税收数据的互通交换。
社保入税改革和企业风险
- 用人单位申报缴纳社会保险现状
- 普遍不足额缴纳
：多数企业以社会平均工资或其 60% 作为社保缴费基数，而非员工实际月均工资。 - 合规比例较低
：社保费缴费基数合规企业比例较低，2017 年为 24.1%，2018 年为 27%。 - 潜在法律风险
：用人单位不足额缴纳社保费，劳动者可解除劳动合同，且需限期缴纳或补足，还可能面临滞纳金和罚款。同时，社保费和个税申报基数差异将暴露在税务部门监管下，给企业带来经营风险。
如何合理筹划社保及年终奖金个税
- 社保缴费基数口径
- 确定方法
：参保职工个人缴费基数以本人上年度月平均工资收入确定，包括工资、奖金等多项收入。新招职工按起薪当月工资收入确定，特殊情况按相应规则计算。 - 缴费基数上下限
：本人月平均工资低于当地职工平均工资 60% 按 60% 缴纳，超过 300% 按 300% 缴纳。 - 不列入社保费用的缴费基数的情形
：包括创造发明奖等多种奖金，劳动保险和职工福利费用，劳动保护支出，离休、退休等人员待遇支出，稿费等专门工作报酬，以及一些补偿费用等。 - 岗位及用工形式
：特殊专业技术岗位可采用退休返聘人员及返聘协议，简单辅助性岗位可用实习生及实习协议，临时性等岗位可劳务派遣及派遣协议，非主营业务可服务外包及外包协议。 - 新个税政策及年终奖计税方法
- 不并入当年综合所得
：以全年一次性奖金收入除以 12 个月确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 - 并入当年综合所得
：按照累计预扣法预扣税款后，按综合所得年度汇算规定进行年度汇算。 - 综合所得税按年计税
：工资薪金等四项劳务性所得纳入综合征税范围，实行相应征管制度。 - 提高基本减除费用标准
：从 3500 元 / 月提高至 5000 元 / 月。 - 设立专项附加扣除
：增加子女教育等扣除项目。 - 调整税率结构
：扩大部分低税率级距，缩小部分税率级距。 - 新个税政策主要变化
- 年终奖计税方法
企业应根据政策变化，在合规前提下合理筹划社保和年终奖个税，精细化管理人工成本，选择合适的用工形式和计税方法，以降低经营风险和成本。接下来请您阅读下面的详细资料，并分享这份专业资料解读给您的亲朋好友吧。
