私户发工资，被查！
倒翻10年账，罚款26万元！
佛山市某材料科技有限公司通过私户发放工资、奖金等，未代扣代缴个税，被处罚26万元！
一、违法事实及证据
该公司通过个人银行账户，给员工发放部分工资、奖金和补偿金，没有按规定如实在账上记载、代扣代缴个税。被发现后，单位积极配合税务机关检查，主动补扣税款。
二、处罚决定
税务局对该单位应扣未扣个人所得税的行为，处以应扣未扣税款0.5倍的罚款26.33万元。
三、案例启示
1.代扣代缴个税是企业义务。应扣未扣、应收未收会有不缴或者少缴的税款50%以上3倍以下的罚款。
企业用个人账户给员工发工资本身不属于违法行为，但如果不符合财务流程，没有代扣代缴个税，就违规。案例中，因为没有代扣代缴个税，所以被罚。
2.“私转私”是税务稽查重点对象之一，通过私户发工资、奖金等，今后一定不能再有，一旦发现，必会重罚。
3.正常情况下，多数企业会采用公对私的方式给员工发放工资。有条件的企业，不提倡经常用私户给员工发工资，容易带来涉税风险。
4.企业老板和会计需要重视涉税风险规避，否则可能造成严重后果。
5.遇到税务检查，确实违法的，建议配合税务机关积极整改，主动补缴税款。
这些发工资方式，违法！
1.通过个人账户发工资，违法！
一些用人单位不通过企业公账发放工资，而是通过公司法定代表人、股东、财务人员的个人账户发放工资，以这种方式来规避与员工之间的劳动关系，进而逃避责任。
除此之外，深圳市中级人民法院劳动争议审判庭法官提醒：
“在劳动争议案件中，若公司通过个人账户给员工发放工资，诉讼过程中，公司否定双方存在劳动关系，称只是股东或资金往来关系，在没有其他证据情况下，劳动者很难证明与公司之间存在劳动关系。”
2.多发工资不交社保，违法！
求职过程中，有些人发现缴纳社保后，每月到手的钱会变少。有的用人单位则以此为由，说服劳动者不缴社保、多发工资，而有的劳动者也愿意到手的钱多一些。
按照相关法律规定，用人单位不缴纳社保或不按规定缴纳社保都是违法行为，均需承担相应法律责任。
如果单位不交社保，员工有权要求补缴，也可以随时单方解除劳动合同，并要求一定的经济赔偿。
3.用人单位任性扣工资，违法！
有的用人单位为防止员工跳槽，会扣下员工一部分工资留到年底再发。如果劳动合同中没有约定，这种情况属于拖欠工资，员工可以通过劳动部门要求用人单位发放全部工资。
不想被罚，做好自查！
一、检查工资支出的相关凭证
税务机关发觉企业可能存在薪金涉税问题时，会通过检查企业的工资花名册、考勤表、工资计算表、工资明细账、工资发放凭证与员工工资卡等数据是否对应，确定企业工资发放数据。
二、核查员工人数、薪酬标准
税务机关可能会通过实地走访企业生产经营场所，了解企业实际生产规模和经营状况，查看记载薪资数据的资料，并与同行业同规模企业进行对比分析，核实从业职工人数和薪酬标准；同时，会重点核实月工资额长期低于5000元的职工人数及占比情况。
三、各项补贴、奖金、福利的计税情况
审查分析企业的“应付职工薪酬”账户和实际支付工资总额是否对应，特别是针对各项补贴、奖金、福利，同时会重点查验现金支付、实物支付的情况，来确保是否代扣代缴了个税，通过检查账务和实际工资发放情况，确定是否存在漏税问题。
四、金四、社保系统联合数据分析
金税四期系统已经能够实现税务数据和银行、社保的关联。税务稽查会直接核对企业工资表人员与社保申报人员数量、申报金额是否存在较大的差异，同时会针对企业申报个税人员的比例和收入进行追查，了解企业实际薪酬发放数据。
金税四期以数控税是“以票治税”的升级版，以数控税，核心是“数据”，关键是“管理”。数字经济时代，税务机关将逐步实现数据互通与共享，从而达到监管目的。
这些涉税风险一定要注意
工资表9个涉税风险一定要注意！
1.工资个税计算是否正确
重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税等情况。
2.人员是否真实
重点检查工资表上的员工是否属于公司真实人员，是否存在虚列名册、假发工资现象。
3.工资是否合理
合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
4.是否申报个税
重点检查企业工资表上的人员是否均在个税申报系统中依法申报“工资薪金”项目的个人所得税。
5.是否存在两处以上所得
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第二十五条规定，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:
(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。
根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号)，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。
6.是否存在已经离职人员未删除信息
重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等，但仍然申报个税，未及时删除这些人员信息的现象。
7.适用税目是否正确
重点检查企业是否存在计算个税时，故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。
8.年终奖计税方法是否正确
在一个纳税年度内，对每一位纳税人，年终奖特殊计税办法只允许采用一次。
9.免税所得是否合法
重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定。如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。
