很多财务人员无法正确区分：临时工究竟是按“工资”扣个税还是要按“劳务报酬”扣个税后进行结算？本期予以解答。
临时工工资属于“工资”
还是“劳务报酬”？
税务局回复：若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。
那么，公司和临时工到底是不是雇佣关系？
（1）如果签订的是劳动合同，就是劳动关系。
按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表。
企业应按照“工资薪金”给临时工发放报酬，按照“工资薪金”代扣代缴个税，同时需要帮临时工代扣代缴社保。
“工资薪金”个税执行7级超额累进税率，扣除数为5000元。支付员工的工资可以造工资表发放，不需要员工为单位提供发票。
（2）如果签订的是劳务合同，就是劳务关系。
不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否” ，填写劳务报酬报表。
企业应按照“劳务报酬”代扣代缴个税，接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。
劳务报酬个税的税率为20%—40%。企业支付劳务费不可以造工资表抵扣成本，需要个人提供发票入账。不过，个人提供劳务不超过500元的情况下，企业可以使用内部凭证作为税前扣除凭证。
大多数公司基本上会有临时工、实习生和试用期的员工，这些用工企业到底给缴不缴社保？
1.临时工分为三种情况：
①签订劳动合同，定期发放劳动报酬。已经签订了劳动合同，那肯定形成了雇佣关系，是一定要缴纳社保的。
②签订劳务合同，这种属于服务的关系，是不用缴纳社保的。
③没有签订合同，但是实际上已经构成了劳动关系。这种情况也属于雇佣关系，也应该为其缴纳社保。
因此，临时工缴不缴社保，取决于属于上述哪一种情况。
2.实习生到单位来实习，不签订劳动合同，签订三方协议，有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。没有建立雇佣关系，不缴纳社保！
3.试用期员工，根据社会保险法规定的，用人单位应当自用工之日起30天内缴纳社保。不缴纳其实是不合法的，可以仲裁。
试用期包含在劳动合同期限内，员工试用期也要缴社保。
4.劳务派遣是由派遣单位缴纳社保，但是，用工单位要为其缴纳工伤保险，一旦出现伤亡会受连带责任的。
5.还有三种人不用缴纳社保：非全日制用工、退休返聘人员、聘用其他单位的停职人员。
支付劳务报酬的5大误区
大家注意防范！
误区一：支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除。
纠正：以上理解是错误的，前面也说，企业支付自然人的劳务报酬，需要取得发票，才可以税前扣除。
误区二：支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税务局征收个人所得税。
纠正：
1.自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。在次年进行个人所得税汇算清缴，适用3%—45%的个税税率。
2.如果自然人是通过园区代开发票的，在代开发票完结会直接完税，不会计入年底汇算清缴。
误区三：支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。
纠正：以上理解是错误的，需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。
误区四：支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税。
纠正：以上理解是错误的，劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。
误区五：支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除。
纠正：以上理解是错误的，劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
【声明】
本文转自《中国会计报》公众号2024年11月15日文章《临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”？支付劳务费5大误区要知道！》。
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