企业所得税加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。企业所得税税前加计扣除都有哪些规定？是在预缴时扣除还是汇缴时扣除？加计扣除如何税会处理？
一、企业所得税加计扣除包括哪些？1.自2023年1月1日起，所有企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。2.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。4.企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。举个简单的例子，某企业如果向某高等学校出资100万元，供高等学校进行基础研究，那么，这100万元的支出企业可以全额在税前扣除，并加计扣除100万元，总计税前扣除200万元。
二、加计扣除优惠在预缴时还是汇缴时享受？研发费用加计扣除时间：企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。即在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。残疾人工资加计扣除时间：企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照有关规定计算加计扣除。《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，企业所得税各项优惠享受优惠时间采取了列举式。高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具享受加计以及企业出资用于基础研究支出加计是在国家税务总局公告2018年第23号文出台之后颁布，因为并未明确是在预缴时享受还是在汇缴时享受，按照谨慎性原则，在税务没有明确规定的情况下，应当在汇算清缴时享受。
三、加计扣除如何税会处理？加计扣除导致的税会差异是永久性差异，因此加计扣除不会产生递延所得税资产或负债，递延所得税资产/负债产生的前提是暂时性差异。比如企业研发形成的无形资产(技术成果)是100万元，其摊销可以享受加计100%扣除，最后总的扣除额是200万元。而会计处理，计入会计损益的金额(摊销额)总金额却只有100万元，即便是最终终止确认，差额100万元也不能得到弥合，属于永久性差异。因此，无形资产加计扣除属于永久性差异，不需要确认递延所得税。
举例：某企业，截止到2023年12月份,与研发相关的支出50万（其中费用化支出10万,资本化支出40万，此研发项目已于2023年1月形成无形资产，假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值）
假设本年利润总额为100万，费用化支出在扣除管理费用10万的基础上加扣10*100%，纳税调整增加额减少10万；资本化支出加计摊销4*100%*12/12，纳税调整增加额减少4万。调整后应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项=100-10-4=86万元
来源：中汇武汉税务师事务所十堰所-声明:（文章观点仅供参考，具体涉税事宜请咨询当地税务机关。）我们致力于保护作者版权，除我们确实无法确认作者外，未注明来源，如涉及侵权，请及时联系我们删除，并表示歉意，谢谢!（联系电话：15230818990）
