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问:A公司汽车原值25万元,用了5年,已计提完折旧,2024年7月以5万元卖给B公司。
B公司从2024年8月份开始提折旧吗?按5万计算吗?
答:详见税务通——企业所得税专题——四、税前扣除项目——固定资产折旧栏目,如图
1.购入的固定资产不论新旧,均可按最低年限计算折旧,并在税前扣除。
2.汽车,最低折旧年限4年。
详见税务通——企业所得税专题——四、税前扣除项目——各项资产折旧摊销年限,如图
3.购进旧汽车,也可以按4年折旧,也可以按剩余年限折旧。
本例的旧车剩余年限为0,能一次性折旧吗?
不能。因为购进旧车用于生产经营,肯定是能继续跑个几年才购进的。所以,作为资本性支出,不能一次性折旧,B公司应当适当选择最低折旧年限,比如2-4年,而且汽车行驶证还得能证明原始上牌时间到本次过户时间已有5年间隔。年限太短了,怕主管税局来核查,财务又限于业务水平沟通力不够。
4.有人反驳说:已足额提取折旧的固定资产不能计算折旧扣除。
兄弟,这是对A说的。A已经折旧完毕,当然不能继续了。
对B,是首次购进、从零开始,可以计提折旧。
5.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。
B公司7月购进旧车,可以从2024年8月份开始提折旧,按5万计算。
详见税务通——企业所得税专题——四、税前扣除项目——计算折旧起停时间。
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