文中蓝色超链接可点击阅读
学税利器《税务通》，税务师、会计师、律师好伙伴，知风险、懂稽查、能应对。专题搭框架，专栏汇知识，超链接定位知识原文出处。免去找书、翻书烦恼，高效学习，方便查阅。
司法拍卖土地，涉及增值税及附加、土地增值税、契税、印花税。
一、增值税
（一）卖家是一般纳税人
1、拍卖的是2016年4月30日前的营改增老土地（即不动产证或土地使用权证是2016.4.30以前办的）
（1）卖家选择简易计税、差额计税
（全部价款及价外费用-土地使用权为原价）÷（1＋5%）×5％
（2）卖家选择一般计税
全部价款及价外费用÷（1+9%）×9%
2、拍卖的是2016年5月1日后的营改增新土地（即不动产证是2016.5.1以后办的）
只能一般计税
全部价款及价外费用÷（1+9%）×9%
（二）卖家是小规模纳税人
1、2016年4月30日前的营改增老土地
（1）选择简易计税且差额计税
（全部价款及价外费用-土地使用权为原价）÷（1＋5%）×5％
（2）选择简易计税
全部价款及价外费用÷（1+3%）×3%
2、2016年5月1日后的营改增新土地
只能简易计税
全部价款及价外费用÷（1+3%）×3%
二、附加税费
城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，分别按照增值税的7%（5%、1%）、3%、2%计算缴纳。
三、土地增值税
适用四级超率累进税率。
如果土地出让金等相关票据遗失，核定征收率不低于5%。各地各异，需问主管税局。
四、契税
税率为百分之三至百分之五。各省各异。
契税的计税依据：拍卖成交确认书上确定的成交金额，包含所有的对价，如货币交付的价格、实物交付的对应价格、各类经济利益的对应价格。
买受人为契税纳税人，卖家无需缴纳契税。
五、印花税
印花税率万分之五。按照拍卖成交确认书上的金额作为计税价款。买卖双方均需缴纳。
六、司法拍卖土地大多约定由买方承担所有税款。应当由卖家承担的税费，由买受人在办理过户手续中代为缴纳之后，可以向法院报销，法院在拍卖款中支付给买家。各地各异，买家需确认是否能报销或者无需代缴。
七、个人买到法拍土地，再出售给公司。需要交税种如下：
（一）增值税，简易计税，全部价款÷（1+3%）×3%
（二）城建税、教附、地方教附，分别按照增值税的7%（5%、1%）、3%、2%计算缴纳。
（三）土地增值税，适用四级超率累进税率。
（四）印花税率万分之五。
（五）个税，财产转让所得，即买卖差价的20%
《税务通》用原文说话、用最新版说话、用超链接说话，文件注明条款的修订、废止情况及最新政策。经过十几年的修订、增补、注释，《税务通》已拥有3k+法律、法规、文件以及它们之间超链接注释、注解。
点击文末左下角“阅读原文”，进微店“黄蜂书屋”购买。
