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明确！3%专票可以按9%/10%抵扣！

财富   2025-01-06 08:09   北京  

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3%的专票可以抵扣9%进项


目前，取得农产品1%专票，不能按 9%或10% 进行抵扣。一般纳税人取得 3% 农产品专用发票，可以按照 9%或10% 计算扣除！

怎么计算抵扣呢？

举个简单的例子：A 公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人 B 公司开具的一张农产品专用发票，发票金额 100000 元，税额 3000 元。

那么，A 公司可以抵扣的进项税=100000X9%=9000（元）。


*此处是用不含税金额来计算进项税额。


购进农产品用于深加工，还可以加计扣除 1%。

还是上面的例子：A 公司在购入时，按 9% 计算抵扣进项税，领用进行深加工时（加工 13% 税率的货物），再加计1%进项税额。（即可以按照10%扣除）

13%的专票可以全额抵税


既然提到抵扣，也顺便说一下税控发票的抵扣事宜。


1.购买税控系统取得的13%专票，不用认证，全额抵税 


一般纳税人初次购买税控系统，可凭取得的专票，全额（价税合计额）抵减增值税。


【注意】


这项优惠政策仅限初次购买税控系统的。再次购买的，发票直接认证抵扣，不允许全额抵减增值税。


发票可以不认证，如果已认证，需要作转出处理。

2.每年缴纳的技术维护费可以全额抵减


同样根据财税〔2012〕15号要求，企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费，取得增值税普通发票的，可以全额抵减增值税。


温馨提示：此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税，不足抵减的可以结转下期抵减。

购进按13%抵扣

给客户开票却是9%和6%，可以吗？

关于抵扣，还有一个问题也一直困扰着不少人，那就是购进按13%抵扣，但是给客户开的票是9%或者6%，是不是可行。

答案是当然可以。

给大家举两个例子：

情况一：
一家机电安装公司购进机电设备用于安装，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的安装费发票。

情况二：
一家酒店住宿公司购进酒店用品用于客人房间中，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具6%的住宿费发票。

以上两个案例，涉及的是增值税中一项特殊销售行为：混合销售。

根据财税〔2016〕36号附件1第四十条的规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”

也就是说，混合销售要想成立，必须满足两个条件：
1.其销售行为必须是一项（即向同一客户销售）；
2.该行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

此时的税务处理如下：

依据主业纳税。
①以销售货物为主的纳税人的混合销售行为——按照销售货物缴纳增值税；
②以销售服务为主的纳税人的混合销售行为——按照销售服务缴纳增值税。

再给大家举两个例子：

情况三：
一家建筑公司购进建筑材料用于施工，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的工程款发票。

情况四：
一家运输公司购进货车用于运输，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的运费发票。

注意：以上两种行为必须是在一般计税方法下，才可以抵扣进项税，若是采用的简易计税方法，是不允许抵扣进项税的。

参考：
财税〔2016〕36号《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

“第二十七条  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”

所以，在日常经营中，增值税并不是按进项13%抵扣，销项就要按照13%来开票。

来源：税政第一线、湖北航天信息、国家税务总局、税小课服务、税务学苑等

编辑：陈奕冰


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