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大额咨询费入账被查！
案例一：某市税务局在发票协查中查到受票方从新疆一公司取得400万元咨询费普通发票数张，并已经入账。
经查：该公司采用假发票入账、伪造银行转账流水等方式，虚构与新疆企业的咨询服务业务，虚列成本，偷逃企业所得税。
针对该企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计200余万元的处理决定。
案例二：重庆市税务机关在北京市税务机关的大力协助下，查实重庆F投资有限公司以虚构业务项目、假发票入账、虚增成本方式，隐匿收入1116万元。稽查人员审阅了重庆F公司的电子账目，在分析管理费用时，一笔业务引起了稽查人员注意，企业2015年8月的7号凭证、22号凭证显示，该企业通过银行向北京X公司分别支付咨询服务费400万元、390万元咨询费。
企业为何要向X公司支付790万元大额咨询费？
稽查人员随即要求重庆F公司提供这两套凭证及附后的详细原始附件资料。
审阅原始附件发现：790万元服务费由9张增值税普通发票组成，由北京X公司于2015年8月26日开具，凭证附件的银行转账支票存根联表明，重庆F公司于8月31日将790万元汇入了北京X公司账户。
对于这项支出，重庆F公司的解释是，因为北京X公司为其策划并代理了一个借款业务项目，这是按照市场行情向其支付的中介服务费。稽查人员没有轻信对方的解释，继续对业务各方信息进行审核分析。
经查，重庆F公司采用假发票入账、伪造银行转账存根等方式，虚构与北京三家企业的咨询服务业务，虚列成本，共隐匿收入1116万元。
针对该企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计760余万元的处理决定。
大额咨询费入账要注意!
所谓的咨询费，就是指委托人就相关事项开展咨询或公司获得意见或建议的报酬。
根据企业所得税的相关规定，咨询费可以全额税前扣除。然而，咨询费常存在业务易虚构、真实性难以判断等客观情况，导致其成为虚开发票的重灾区。
如果大额咨询费难以提供完整的资料，无法证实业务真实性，很容易引起税务稽查人员的质疑。
提醒：
企业入账咨询费
应附哪些原始凭证？
对于企业大额费用的支出，原始凭证应当完整齐全，建议附有以下相关单据：
1.咨询费的发票；
2.咨询合同或者协议；
3.咨询项目内部立项书或者内部会议纪要；
4.银行付款流水；
5.企业付款审批单；
6.咨询成果报告；
7.咨询记录或者痕迹；
8.咨询项目验收单；
9.其他相关资料等。
提醒一：
一项费用能否在企业所得税前扣除，不仅是看证据链的表象，更看重业务背后的实质。一张发票并不足以支撑业务的真实合理，因此，业务的实质性测验至关重要。
提醒二：
任何业务从始至终均要形成一个闭环，比如咨询费，开始要有合同协议，过程要有咨询痕迹，结束要有咨询成果或者验收。
远离发票涉税风险！
来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人、税务师顾姐等
编辑：陈奕冰
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