突发！70岁会计师一年签2,839份审计报告，会计师事务所被处以5倍罚款

财富 2024-12-09 08:29 中国台湾

行政处罚决定书

日期：2024-12-04

当事人：兰州天正会计师事务所

注册会计师任东萍（证书编号：620100120211）

注册会计师胡银花（证书编号：622100670587）

地址：兰州市城关区庆阳路352号世纪广场第3单元23层2306室

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）《会计师事务所监督检查办法》（财办〔2022〕23号）（财办〔2022〕23号）等规定，我厅对兰州天正会计师事务所（以下简称“兰州天正”）进行了监督检查。检查发现的主要问题和行政处罚决定如下：

一、超胜任能力执业

2023年6月1日-12月31日，兰州天正共出具年报审计报告807份，业务收入177.53万元；2024年1月1日-5月31日，兰州天正共出具年报审计报告2179份，业务收入391.91万元。兰州天正签字注册会计师任东萍年近73岁、签署2839份报告（每天平均签署7份审计报告），合伙人胡银花年满58岁、签署2724份报告，同时结合本次检查抽取的5份报告，发现未履行函证、监盘、重新计算等主要审计程序，审计证据缺失较多。

上述不符合《质量控制准则第5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第四十一条、第四十四条、第四十六条、第四十八条的规定。

二、未按照审计准则要求履行审计程序出具审计报告

（一）初步业务活动方面

兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1945号、第004号标准无保留意见审计报告未编制初步业务活动程序表。

上述不符合《中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作》第六条的规定。

（二）风险评估程序方面

兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1945号、第004号标准无保留意见审计报告未执行风险评估程序。

上述不符合《中国注册会计师审计准则第 1211 号--通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第八条的规定。

（三）实质性程序方面

1.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号标准无保留意见审计报告货币资金未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行银行函证程序；应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行往来函证程序，也未执行替代测试程序；存货未编制实质性程序表、明细表、检查表，未获取存货盘点表，未实施存货监盘程序；应交税未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行测算程序；短期借款未编制实质性程序表、明细表、检查表，也未执行函证程序；工作底稿中包含大量空白底稿，如货币资金-现金、短期投资、长期投资、无形资产、递延资产、其他资产、待摊（预提）费用、长期借款、损益类其他科目、资产负债类其他科目、应关注的事项审定表。

2.兰州天正出具的兰天会审字〔2023〕第1379号标准无保留意见审计报告货币资金未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行银行函证程序；应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款未执行往来函证程序，也未执行替代性测试程序; 存货未编制实质性程序表、明细表、检查表，未获取存货盘点表，未实施存货监盘程序；应交税金未编制实质性程序表、明细表、检查表，未执行测算程序财务报表中应交税金以负值列示；固定资产未编制实质性程序表、明细表、检查表，未获取固定资产盘点表，未执行监盘程序，也未对增加的固定资产执行必要的审计程序；工作底稿中包含大量空白底稿，如货币资金-现金、短期投资、长期投资、无形资产、递延资产、其他资产、待摊（预提）费用、长期借款、损益类其他科目、资产负债类其他科目、应关注的事项审定表。

3.兰州天正出具的兰天会审字〔2023〕第1870号标准无保留意见审计报告获取的银行对账单余额与审定表及附注中的银行存款余额不一致，且差额高于财务报表整体重要性水平，未执行进一步审计程序；往来款项中应收账款、应付账款及其他应付款期末余额均高于财务报表整体重要性水平，未执行函证程序或替代程序；固定资产期末原值高于审计计划重要性水平，未获取固定资产盘点表，对未计提折旧未执行进一步审计程序；未编制营业收入明细表；损益类项目审计底稿中无上年数。

4.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1945号、第004号标准无保留意见审计报告货币资金-银行存款，除编制了审定表外，未执行其他审计程序，未执行银行函证程序。

5.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1945号标准无保留意见审计报告应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款未执行函证程序，也未执行函证替代程序；应交税费未执行相应审计程序；固定资产未执行其他审计程序；权益类报表科目均无从被审计单位取得的任何佐证资料，未执行相应审计程序。

6.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第004号标准无保留意见审计报告其他应收款未执行函证程序，未执行审计程序，也未执行函证替代程序；权益类报表科目均无从被审计单位取得的任何佐证资料，未执行相应审计程序。

7.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号、兰天会审字〔2023〕第1379号标准无保留意见审计报告权益类项目未编制实质性程序表、明细表、检查表；损益项目审计底稿中无上年数。

8.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号、第1379号标准无保留意见审计报告损益类报表项目，未编制实质性程序表、明细表、检查表（仅收入编制了大额收入检查表），也未执行其他审计程序。

9.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号、兰天会审字〔2023〕第1379号标准无保留意见审计报告底稿中无被审计单位未审会计报表。

上述1-9不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第九条、第十条、《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号--函证》第十二条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序》第四条的规定。

（四）业务完成阶段

1.兰州天正出具的兰天会审字〔2024〕第1346号、第1945号、第004号、兰天会审字〔2023〕第1379号、第1870号标准无保留意见审计报告审计档案装订不规范，档案未整理、已打印档案未编页码、无封面等。

2.兰州天正出具的兰天会审字〔2023〕第1379号、兰天会审字〔2024〕第1945号标准无保留意见审计报告期后事项、关联交易、或有事项、舞弊、持续经营等未编制相关审计底稿。

上述1-2不符合《中国注册会计师审计准则第 1332 号--期后事项》第八条、《中国注册会计师审计准则第 1324 号 --持续经营》第六条、《中国注册会计师审计准则第 1141 号--财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十二条的规定。

上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”、第三十一条“本法第十八条至第二十一条的规定，适用于会计师事务所”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；（七）违反执业准则、规则的其他行为”的规定。

根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款、第二款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十七条、第七十条的规定，我厅决定给予兰州天正会计师事务所警告、没收违法所得1.61万元（5份标准无保留意见审计报告收费合计）、并处违法所得五倍罚款8.05万元的行政处罚，给予2名签字注册会计师任东萍、胡银花警告的行政处罚。

根据《中华人民共和国行政处罚法》第六十七条第三款、第七十二条的规定，你所应当自收到本处罚决定书之日起十五日内到指定的银行缴纳上述违法所得及罚款（详见《甘肃省非税收入电子缴款通知书》），并将缴款凭证提交我厅监督评价局。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内向甘肃省人民政府申请行政复议，或者在接到本决定书之日起十五日内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

同时，信用修复事宜，按照《失信行为纠正后的信用信息修复管理办法（试行）》（国家发展改革委令第58号）等相关规定执行。

甘肃省财政厅

2024年11月29日

并购圈SHARE

IPO、投资并购，最新资讯、优质内部资料共享平台。

中国医药行业分析报告【2024Q3】

突发！会计所被财政部、证监会同时处罚，罚没660万、2名签字会计师暂停执业3个月、罚款30万

中国汽车行业分析报告【2024Q3】

突发！3家会计师事务所违规，被国家电网“拉黑”

中国电力行业分析报告【2024Q3】

突发！法院判决：两家会计师事务所分别承担30%、10%连带赔偿责任

中国房地产行业分析报告【2024Q3】

突发！容诚被监管

上市公司并购重组新规要点解读及案例分析-2024.7

上市公司并购收益法评估实务问题汇总【2024】

著名投行-并购重组监管新政及半导体行业实践趋势-89页-2024.7

突发！中汇被出具警示函

上市公司并购重组交易架构设计及注意事项-45页-2024.9

突发！连续3年审计出问题，会计师事务所被出具警示函

著名投行-上市公司并购重组重点实务问题处理-40页-2024.8

突发！评估所被出具警示函

上市公司并购重组最新政策及实务分析-103页-2024.11

突发！70岁会计师一年签2,839份审计报告，会计师事务所被处以5倍罚款

A股IPO上市架构的设计思路与实施-48页-2024.10

突发！北京财政局收到针对**会计师事务所的公开举报信

境外投资中的尽职调查关注重点与实务问题-60页-2024.10

突发！普华永道33名合伙人退伙

著名投行-并购六条及并购重组新修订政策解读-2024.9

突发！中审亚太被罚没151万，2名签字师罚款60万

著名会计所-上市公司并购重组相关财务实务问题-2024.8

突发！为逃避检查，会计师事务所“失联”

《公司法》最新修订对上市公司治理、规范运作影响实务分析-69页-2024.11

突发！2名评估师被处罚，折现率计算中确定BETA可比公司出问题

著名投行-上市公司并购重组最新政策及实务分析-103页-2024.11

突发！中审亚太被处罚，罚没420万

著名投行-上市公司并购重组交易架构设计及注意事项-45页-2024.9

突发！8名签字会计师被暂停业务6个月，致同被罚没517万

著名投行-上市公司并购重组实务问题-40页-2024.9

突发！上会及3名签字会计师被通报

上市公司并购重组最新政策及私募基金参与并购实务-98页-2024.10

突发！会计师事务所被出具警示函

上市公司并购重组新规要点解读及案例分析-72页-2024.7

突发！容诚被监管

著名投行-并购六条及并购重组新修订政策解读-2024.9

突发！大华被监管

著名投行-上市公司并购重组监管新政及半导体并购案例分析-87页-2024.7

突发！签字评估师被处罚，计算折现率中可比公司选取出问题

上市公司并购重组实务重点问题及处理-2024.9

VC/PE基金回购及退出分析-2024.8

突发！华泰联合被监管，IPO项目出问题

上市公司并购重组交易架构设计及注意事项-2024.8

突发！法院：强制执行证监会对会计师事务所1,783万元罚没款

上市公司并购重组财务相关核查问题-2024.8

突发！招商证券向会计所、评估所提起诉讼，要求承担连带清偿责任、涉案2.87亿

分类

时事

民生

政务

教育

文化

科技

财富

体娱

健康

情感

旅行

百科

职场

楼市

企业

乐活

学术

汽车

时尚

创业

美食

幽默

美体

文摘

原创标签

时事社会财经军事教育体育科技汽车科学房产搞笑综艺明星音乐动漫游戏时尚健康旅游美食生活摄影宠物职场育儿情感小说曲艺文化历史三农文学娱乐电影视频图片新闻宗教电视剧纪录片广告创意壁纸头像心灵鸡汤星座命理教育培训艺术文化金融财经健康医疗美妆时尚餐饮美食母婴育儿社会新闻工业农业时事政治星座占卜幽默笑话独立短篇连载作品文化历史科技互联网

发布位置

广东北京山东江苏河南浙江山西福建河北上海四川陕西湖南安徽湖北内蒙古江西云南广西甘肃辽宁黑龙江贵州新疆重庆吉林天津海南青海宁夏西藏香港澳门台湾美国加拿大澳大利亚日本新加坡英国西班牙新西兰韩国泰国法国德国意大利缅甸菲律宾马来西亚越南荷兰柬埔寨俄罗斯巴西智利卢森堡芬兰瑞典比利时瑞士土耳其斐济挪威朝鲜尼日利亚阿根廷匈牙利爱尔兰印度老挝葡萄牙乌克兰印度尼西亚哈萨克斯坦塔吉克斯坦希腊南非蒙古奥地利肯尼亚加纳丹麦津巴布韦埃及坦桑尼亚捷克阿联酋安哥拉