大爆发！国内头部会计所及多名CPA，被警示

文摘 2025-01-21 17:51 湖北

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1月17日，因在博通股份2023年报审计项目中存在违反执业准则的行为，北京证监局对中瑞诚及两名注册会计师出具警示函，这也是中瑞诚涉入资本市场审计江湖的首张警示函。

经北京证监局调查，中瑞诚在执业的北京安博通科技股份有限公司（688168.SH）2023年度财务报表审计项目中，存在以下问题:

一、风险评估方面

未对所有账户进行综合风险评估且未记录原因,未记录重大账户和重大错报风险的认定标准,在实际认定时存在不合理情形且未记录原因,不同底稿对重大账户划分的记录不一致。对部分重大账户计划采取的主要针对性程序记录不全面。

二、控制测试方面

1.销售与收款循环方面,未执行新增客户及其授信审批有关的控制测试,对销售退货管理的控制测试不完整。

2.采购与付款循环方面,未执行供应商选择与审批有关的控制测试,未结合实质性程序发现的异常情形对控制测试进行再评估。

3.货币资金、工资循环等的控制测试内容或测试过程记录不完整。

三、实质性程序方面

1.营业收入方面,分析程序、延伸走访程序等执行不到位,未对营业收入为负数、部分新增客户异常、年末收入占比异常等情形保持职业怀疑并执行进一步审计程序。

2.应收账款方面,未考虑应收账款逾期情况是否影响客户信用风险判断和坏账准备的计提,未关注个别客户大额应收账款长期逾期情况对信用损失风险的影响。

3.存货方面,未对发出商品进行监盘且未完整执行函证程序,未充分复核公司存货减值测试情况。

4.预付账款方面,未分析预付账款大幅增加的原因及合理性,未对大额预付账款账龄较长、供应商信息存疑、未按合同约定付款等异常情形实施针对性审计程序。

5.期间费用方面,未恰当分析并记录主要费用变动的具体原因,未见研发人员薪酬不在研发费用和其他成本费用间分摊的审计记录,对技术服务费的审计程序不充分。

6.函证程序方面,未发现个别函证的回函信息异常,未核实个别函证回函不符的具体原因,对部分未回函的往来函证的审计应对不恰当。

四、其他方面

未对期初已全额计提减值的商誉执行审计程序。期初余额未恰当执行审计调整。管理层提供的书面声明(管理层声明书)未载明日期。总体审计策略、内部控制审计等工作底稿不完整或存在书写错误,底稿归档时间不符合要求。

北京证监局认定，中瑞诚及执业注册会计师的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条的规定,根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，决定对你们采取出具警示函的行政监管措施,并记入证券期货市场诚信档案。

你们应关注执业风险,及时采取措施加强质量管理,确保执业质量,并于收到本决定书之日起30日内向我局提交书面报告。

2024年5月24日，北京证监局开展辖区上市公司2023年报现场检查随机抽查工作，共随机抽取检查对象10家，其中就包括科创板上市公司安博通。

2023年报审计期间，中瑞诚共完成三家A股上市公司的年报审计业务，安博通（688168.SH）是中瑞诚承接并完成的首份科创板上市公司年报项目，另外两家分别是创业板上市公司景嘉微（300474.SZ）和必创科技（300667.SZ），三家上市公司的年报审计意见均为标准无保留意见。

自2020年11月完成证券业务首次备案以来的四年间，中瑞诚在资本市场的业务承接相对谨慎，并无处罚监管记录。而本次安博通年报审计的警示函，也是中瑞诚涉入A股上市公司年报审计业务的首张警示函。

在执业质量控制方面，中瑞诚也鲜有被监管机构惩处记录，唯一的一次是在2024年1月初，新疆自治区财政厅对中瑞诚喀什分所下发整改通知书，要求其对2023年执业质量检查中发现的问题进行整改。

江西省3家事务所及6名CPA被行政处罚

1月16日，根据2023年度会计师事务所执业质量检查结果，江西省财政厅都上饶市永鑫联合会计师事务所（普通合伙）、赣州汇群联合会计师事务所（普通合伙）、武宁鑫诚联合会计师事务所及其各自的两名注册会计师予以行政处罚，详细情况如下表：

这也是江西省财政厅公开的2025年度1号（至9号）行政处罚决定书。

上饶市永鑫联合会计师事务所检查的某份审计报告存在的问题包括：

（一）银行存款、应收应付往来等科目函证程序实施不到位。

银行存款1198.86万元，未实施函证程序，也未说明不实施函证的理由，未取得企业信用报告和已开立银行结算账户清单。

应收账款548.60万元、其他应收款2258.74万元、预付账款306.57万元、应付账款4627.80万元，预收账款228.26万元，其他应付款807.32万元，均未实施函证程序，也未说明不实施函证的理由，执行的替代测试也不符合要求。长期借款2000万元，未实施函证程序，也未说明不实施函证的理由，未对借款利息进行测算。

（二）存货、固定资产监盘程序实施不到位。

存货3359.08万元，取得了被审计单位的盘点表，但未编制存货监盘计划表，无监盘人员签字。盘点日非资产负债表日，未编制抽盘倒扎表，未见实施存货截止测试、存货计价测试等审计程序。

固定资产账面净值3247.52万元，仅编制了固定资产审定表及检查表，获取了被审计单位提供的固定资产明细表，合计原值5863.86万元，与固定资产原值审定表中的合计金额为5777.54万元不一致，差异金额86.23万元，未说明差异的原因。未对固定资产本期折旧进行测算。未见车辆行驶证。

（三）其他科目审计程序实施不到位。

无形资产421.92万元，长期待摊费用239.64万元，均未进行摊销测算。待摊费用期末145.85万元，仅编制了审定表，未获取待摊费用明细。

未编制应付职工薪酬底稿，未见应付职工薪酬分配表。应交税费549.08万元，仅编制了审定表及检查表，未见对城建税、教育费附加等有关税费进行测算，未取得增值税纳税申报表。预提费用1289.17万元，仅编制了预提费用审定表。

实收资本3000万元，较上期减少2000万元，仅编制了审定表，获取了企业工商变更信息，未取得减资的相关程序资料。

营业收入审定金额40297.97万元,营业成本37914.27万元，未对主营业务收入实施截止测试程序、未按月或收入类型进行毛利率分析，未编制主营业务成本倒扎表等。未对销售费用、管理费用、财务费用实施趋势变动分析程序，未实施截止测试。营业外收支、所得税费用仅有审定表，未实施检查、税费测算等审计程序。

现金流量表无计算及编制过程记录，未编制项目组独立性声明，未审财务报表未签字盖章。

赣州汇群联合会计师事务所检查的两份审计报告存在的问题包括：

（一）出具的汇群审字〔2023〕1001号审计报告存在以下问题：

1.函证程序实施不到位。

银行存款6.05万元，未函证也未说明不实施函证的理由，未取得企业信用报告和已开立银行结算账户清单。应收账款189.63万元，未函证也未说明不实施函证的理由，未核对计提的应收账款等往来款的坏账准备，未获取或编制应收账款账龄分析表。

2.其他实质性审计程序不到位。

固定资产未取得盘点表，未监盘；未对固定资产折旧、无形资产摊销、应交税费和借款利息进行测算。

3.损益类科目等审计程序实施不到位。

未对收入、成本费用等实施检查程序，未实施截止测试。

（二）出具的汇群审字〔2023〕1005号审计报告存在以下问题：

1.函证程序实施不到位。

现金2.99万元未实施监盘，银行存款8223.45万元未实施函证，未取得企业信用报告和已开立银行结算账户清单。应收账款、其他应收款和预付账款等往来款均未实施函证程序，也未实施替代审计程序。短期借款5800万元、长期借款24968.05万元，未实施函证程序，也未获取借款合同。

2.未对存货、长期股权投资、固定资产和无形资产等科目实施必要的审计程序。

存货1333.85万元，未对存货实施监盘程序及计价测试。长期股权投资3万元，年初余额3541万元，本年度减少3538万元，未获取投资减少的相关资料。固定资产9835.72万元，未获取固定资产盘点表，无监盘记录，也未对折旧进行测算，房屋类未取得产权证书。无形资产161.07万元，未取得土地使用权证书，也未对摊销进行测算。

3.损益类科目审计程序实施不到位。

营业收入和营业成本均未实施实质性分析程序和截止测试。

4.审计报告披露有误。

该报告是对事业单位进行审计，所审计的财务报表在重大方面应按照政府会计准则编制，而报告中误表述为按企业会计准则编制。

武宁鑫诚联合会计师事务所检查的两份审计报告存在的问题包括：

（一）出具的武会审字〔2023〕第6号审计报告存在以下问题：

1.函证程序实施不到位。

银行存款未实施函证程序，也未说明不实施函证的理由，未取得企业信用报告和已开立银行结算账户清单。往来款函证控制程序实施不到位，回函均为复印件，未取得并核对“拟发函单位联系方式一览表”，未保留发函、回函信封。

2.监盘程序实施不到位。

存货18.5万元，未实施监盘程序,未实施存货计价测试和截止测试，未取得存货盘点表。

固定资产净值934.48万元，对于本期新增的固定资产未实施检查程序，未取得盘点表，未监盘，未对固定资产折旧进行测算。在建工程98.39万元，无监盘程序和现场查看底稿。

3.其他科目审计程序实施不到位。