>>> 云说 | 云见 | 云集 | 云刊 | 云榜 | 云团 | 资料 | John
发文日期：2025年1月21日
因在内部治理、质量管理、独立性、审计项目执业质量方面存在较多问题，1月21日，天津证监局对中审华出具警示函，同时对4名签字注册会计师出具警示函，对在年报审计期间购买上市公司股票的某项目组成员出具第四份警示函。
根据《中华人民共和国证券法》有关规定，天津证监局牵头对中审华会计师事务所内部治理、质量管理、独立性进行了现场检查，并对其所执行的加加食品集团股份有限公司（以下简称ST加加）、湖南快乐文化传媒股份有限公司（以下简称快乐传媒）2023年年报审计项目开展检查。经查，你所主要存在以下问题：
一、内部治理、质量管理及独立性方面
（一）内部治理方面
财务管理一体化程度不足。湖南、青岛等分所部分收入未按照所内规定由专户统一收取，存在使用其他银行账户收取业务收入情况，且未及时将相关收入划转至总所。
（二）质量管理方面
1.考核机制未充分落实“以质量为导向”的要求。你所合伙人业绩考核中，对于业务质量、职业道德与独立性考核结果为“部分完成”档次的，若业务能力和管理能力任务包完成度为100%，被考核合伙人利润分配金额不受业务质量、职业道德与独立性考核结果的影响。
2.未建立统一的工时管理系统以监控项目合伙人的工作时间。
3.你所执行的2家公司2023年度年报审计项目中存在交叉复核情况。
4.你所执行的8个2023年度年报审计项目的审计底稿未在60日内完成归档。
（三）独立性方面
1.进源热能2023年年报审计项目未按规定轮换签字会计师。
2.员工王卫平违反《证券法》第四十二条第二款规定买卖其执业上市公司的股票。
二、执业项目存在的问题
（一）ST加加项目
1.存货审计程序执行不到位
一是存货跌价准备审计程序执行不到位，未说明母公司存在跌价迹象的存货的选取标准、选取方法，存货跌价测试汇总表中仅对少数库存商品进行了减值测试。二是母公司存货截止测试中未执行从出入库单等原始凭证到明细账的测试程序。三是未编制母公司存货抽盘核对倒轧表，未对财务报表日至盘点日之间存货变动情况执行相应审计程序。
2.营业收入审计程序执行不到位
收入确认为关键审计事项，你所未充分执行关键审计事项部分描述的应对程序，包括未检查部分主要销售合同，未按月度和客户对收入及毛利率实施实质性分析程序。
3.函证程序执行不到位
一是部分函证未实施有效控制。你所对自然人供应商采取亲往函证，但无亲函记录表、亲函合照，询证函无被询证人手印等；未见对部分回函寄件人、回函地址与发函的收件人、收件地址不一致的核实程序。二是未充分关注部分回函未盖章、在回函相符和不符处均盖章、回函不符等异常情形，并执行进一步审计程序。三是未回函替代程序执行不到位。四是未对本期发生额排名靠前的自然人供应商进行函证。
4.其他问题
部分应付账款细节测试执行不到位，未见关键证据的查验记录。
（二）快乐传媒项目
1.风险评估程序存在缺陷
未全面了解公司内部控制相关流程，未了解销售与收款内控循环以外的其他内控循环，也未执行其他内控循环的穿行测试。
2.未充分关注公司部分会计核算不规范的情形并做出必要的审计调整
公司部分按时段法核算的收入未完全按照履约进度确认，部分成本费用的核算不及时。你所未充分关注和评价上述情形，未对销售费用、财务费用、管理费用执行期后截止测试，未就收入细节测试中发现的跨期错报作出必要的审计调整。
3.存货减值测试程序执行不到位
对重要艺术品存货执行减值测试时仅依据网络介绍和公司出具的说明，未获取期末市场成交价格或鉴定价值等证据，减值测试程序不严谨。
4.函证程序执行不到位
未对个别亲往函证工作记录中的前往日期与询证函上签字日期不一致的情况进行进一步核查。
5.货币资金审计程序执行不到位
未执行部分银行存款的期后截止测试。
你所的上述情况，违反了《上市公司信息披露管理办法》第四十五条、第四十六条，《非上市公众公司监督管理办法》第六十四条的相关规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第五十五条、《非上市公众公司监督管理办法》第七十二条规定，我局决定：
1、对你所采取出具警示函的监督管理措施；
2、对王卫平采取出具警示函措施；
3、对快乐传媒2023年报审计签字注册会计师黄元华、万金花采取出具警示函措施；
4、对ST加加2023年报审计签字注册会计师张乾明、谭金城采取出具警示函措施。
你所应充分吸取教训，严格遵照相关法律法规和准则规定，切实提高执业质量。你所应当在收到本决定30个工作日内向我局提交整改情况的书面报告。
