（3）2022年股份支付费用冲回情况。
根据申报文件，发行人各期计入管理费用的股份支付费用分别为548.57万元、140.69万元、393.49万元。2022年度公司股份支付费用下降主要系2022年度部分高管离职冲回了以前年度确认的股份支付费用。
请发行人：说明股份支付的具体情况、相关人员在报告期内的变动情况、持股情况、费用冲回情况，说明会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，部分高管离职对发行人是否构成重大不利变化。
【回复】
三、说明股份支付的具体情况、相关人员在报告期内的变动情况、持股情况、费用冲回情况，说明会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，部分高管离职对发行人是否构成重大不利变化。
2022年股份支付费用冲回主要受服务期重估及部分高管及员工离职的影响。具体分析如下：
（一）服务期重估
2020年12月15日，公司审议通过《员工持股计划》。根据《员工持股计划》，员工持股平台持有的公司股票自持有之日起至公司股票在证券交易所上市后12个月内不转让或者委托他人管理。股份授予后，公司结合上市工作计划，设定申报基准日为2021年12月31日，确定服务期为股份授予日至2024年3月，以第一次股份授予为例，服务期为2020年12月-2024年3月。
2022年，公司结合最新的上市工作进展情况，预计申报基准日将延迟两年，即2023年12月31日，重新测算等待期为股份授予日至2025年12月。服务期的重估，对第一次授予的股份支付费用计算产生影响，不考虑授予的激励对象在2022年离职情况，测算影响如下：
单位：万元
期间 | 原服务期分摊金额 | 新服务期分摊金额 | 差异 |
2020年 | 21.02 | 15.60 | 5.42 |
2021年 | 548.57 | 358.18 | 190.39 |
2022年 | 550.55 | 368.63 | 181.92 |
2023年 | 550.55 | 368.63 | 181.92 |
2024年 | 169.51 | 368.63 | -199.12 |
2025年 | - | 360.54 | -360.54 |
合计 | 1,840.19 | 1,840.19 | 0.00 |
注：2022年新服务期下股份支付费用（不考虑授予的激励对象在2022年离职情况）=新服务期下截至2022年末累计应确认的股份支付费用-累计已确认的股份支付费用=（15.60+358.18+368.63）-（21.02+548.57）=172.82万元
根据财政部会计司2021年5月发布的《股份支付准则应用案例——以首次公开募股成功为可行权条件》案例解释，以首次公开募股成功为可行权条件的激励计划，应当合理估计未来成功完成首次公开募股的可能性及完成时点，将授予日至该时点的期间作为等待期，当估计首次公开发行时点发生变化的，应当根据重估时点确定等待期，截至当期累计应确认的股权激励费用扣减前期累计已确认金额，作为当期应确认的股权激励费用。
公司在各资产负债表日，结合最新上市工作进展情况，对完成首次公开募股的时点进行估计，重估等待期，并对将要确认的股份支付费用进行了调整，上述会计处理符合《企业会计准则》的规定。
（二）报告期内离职人员情况
人员 | 离职时间 | 入股时公允价（元/股） | 股份支付总额（元） | 已确认的股份支付费用（元） | 股份支付冲回（元） |
廖霞云 | 2021年3月 | 9.17 | 1,916,814.16 | 17,767.55 | -17,767.55 |
黄晴 | 2021年6月 | 9.17 | 38,336.27 | 355.30 | -355.30 |
唐睿鑫 | 2021年6月 | 9.17 | 38,336.27 | 355.30 | -355.30 |
黄念 | 2021年8月 | 9.17 | 38,336.27 | 355.30 | -355.30 |
马宁 | 2022年5月 | 9.17 | 76,672.55 | 15,260.65 | -15,260.65 |
人员 | 离职时间 | 入股时公允价（元/股） | 股份支付总额（元） | 已确认的股份支付费用（元） | 股份支付冲回（元） |
黄侃麟 | 2022年5月 | 9.17 | 383,362.82 | 65,281.21 | -65,281.21 |
李毓珂 | 2022年12月 | 9.17 | 766,725.48 | 95,667.37 | -95,667.37 |
丁蓓蓓 | 2023年3月 | 9.17 | 38,336.28 | 14,523.97 | -14,523.97 |
陆晓泉 | 2023年3月 | 9.17 | 76,672.57 | 31,232.07 | -31,232.07 |
马鹏 | 2023年3月 | 9.17 | 191,681.37 | 78,076.44 | -78,076.44 |
司广学 | 2023年12月 | 10.76 | 124,650.96 | 33,037.98 | -33,037.98 |
公司将与离职人员相关的已摊销确认的股份支付费用在离职当期予以冲销，实际控制人回购退出持股平台员工份额，受让的份额确认新的股份支付，并在剩余服务期内进行分摊，公允价格参照最近一次公允入股价。
（三）部分高管离职对发行人的影响
2021年7月6日，公司召开第一届董事会第一次会议，审议通过《关于聘任江苏爱舍伦医疗科技集团股份有限公司财务总监的议案》《关于聘任江苏爱舍伦医疗科技集团股份有限公司副总经理的议案》《关于聘任江苏爱舍伦医疗科技集团股份有限公司董事会秘书的议案》，选举李毓珂为公司副总经理、财务总监，选举黄侃麟为公司副总经理、董事会秘书。
2022年5月6日，公司召开第一届董事会第八次会议，审议通过《关于副总经理兼董事会秘书辞职及聘任董事会秘书的议案》，批准黄侃麟辞去副总经理兼董事会秘书职务，聘任张勇为公司董事会秘书。
2022年12月17日，公司召开第一届董事会第十次会议，审议通过《关于副总经理兼财务总监辞职及聘任财务负责人的议案》，批准李毓珂辞去副总经理兼财务总监职务，聘任周帆为公司财务负责人。
李毓珂及黄侃麟任职时间较短，其离职不会对公司产生重大不利变化。
综上所述，2022年度股份支付费用降低，主要系由于服务期重估和部分高管及员工离职所致，会计处理符合《企业会计准则》的规定，授予的激励对象离职对发行人的影响较小，对发行人不构成重大不利变化。（投行小茶馆整理）
