泰国不是避税天堂。泰国的税制比较完善和透明，在泰国投资运营的企业和个人都须依法申报和缴纳税款，漏报、错报或偷逃税款将招致严厉的处罚。另一方面，泰国税法设置了为数不少的税收减免、豁免或抵减机制，允许企业和个人适当减轻税负。而且，如果符合相关的条件，企业和个人还可享受可观的税收优惠，提升投资运营的实际收益。
那么，泰国税务的基本制度是怎样的、中国投资者在泰国有哪些基本的税收义务呢？本文为大家一一解答。
1. 泰国的常见税种有哪些？
在泰国投资运营或工作，最常涉及的税种是：企业所得税、增值税、印花税、个人所得税、预提税。
2. 哪些企业须在泰国进行税务申报？
泰国税法规定，居民企业在泰国有纳税义务。在泰国注册的公司是居民企业。
在泰国境外注册的公司，如果被认为在泰国开展经营活动或者在泰国有应税收入，则也须在泰国申报企业所得税。
另外，外国企业在泰国的办事处（branch）依法可以在泰国开展某些经营活动，因此也需要申报企业所得税。
3. 泰国企业所得税的征税范围是怎样的？
泰国居民企业须就其全球的收入在泰国进行税务申报。注册于泰国境外的公司须就其在泰国开展经营所获得的利润在泰国进行税务申报。未在泰国开展经营但有来自泰国的应税收入（如利息、分红、租金、特许权使用费等）的外国公司，也须就这些收入在泰国进行税务申报。外国企业办事处须就其在泰国的经营所得进行税务申报。
4. 泰国企业所得税的税率是多少？
泰国企业所得税的普通税率是20%。
实收资本不超过500万泰铢且年营业收入不超过3000万泰铢的泰国公司或合伙制法人可适用优惠税率，其中年收入不超过30万泰铢的税率为0%，年收入超过30万泰铢但不超过300万泰铢的税率为15%。
5. 泰国增值税的税率和征收范围？
泰国增值税的标准税率是10%，但目前实行7%的优惠税率，直到2023年9月30日。
增值税针对商品的销售和服务的提供征收。货物的制造商、进口商、批发商、零售商及其他有货物销售活动的主体，服务提供者，代理外国供应商在泰国销售货物或提供服务的主体，都是增值税的纳税义务人。
年营业额超过180万泰铢的经营者应办理增值税登记，否则不能办理增值税抵免和进项税抵减。
部分经营活动免征增值税，例如教育服务、审计服务、国内运输、国际陆运、不动产出租、向免税区销售进口商品等。
部分商品或服务适用0%税率，例如出口的货物、在泰国提供但在境外使用的服务、国际航空或海上运输、在免税区或保税仓库之间销售的货物或提供的服务。
6. 泰国印花税的税率和征收范围？
泰国印花税针对28种文书和契据征收，包括服务合同、贷款合同、股权转让合同、不动产租赁合同、保险合同等。印花税一般按交易金额的一定比例征收，大多数文书和契据按照每1000泰铢交易金额征收1泰铢印花税的标准执行。少数文书和契据按件征收，如提货单每份征收1泰铢、旅行支票每份征收3泰铢、无金额限制的保函每份征收10泰铢等。以电子文件形式出具的属于应税范围的文书和契据也要征收印花税。
一般情况下，印花税应在应税文书或契据在泰国签署后的15天内缴纳。印花税的缴纳可以采取在文书或契据上贴税票、到税务所支付或通过网络支付等方式。
未及时缴纳印花税可被处以应纳税额200%至600%的滞纳金，并且未缴税的文书或契据不能作为民事诉讼的有效证据。
7. 哪些个人需要在泰国进行税务申报？
在任何一个日历年度在泰国停留连续或累计达到180天或以上的自然人被泰国税法定义为税收居民，应在泰国进行税务申报。税收居民在泰国就业或开展经营而获得的收入应在泰国申报纳税，但是在泰国境外获得的并在获得的当年没有汇回泰国的收入无须在泰国纳税。
8. 泰国个人所得税的税率是多少？
泰国个人所得税实行累进税率。个人所得税的起征点为150,001泰铢，年收入不超过15万泰铢的部分免税。超过15万泰铢的部分，最低税率为5%，最高税率为35%，依收入金额分档递增。
9. 个人所得税如何缴纳？
个人所得税一般由向个人支付应税收入（如工资、奖金、劳务费等）的一方代扣代缴。每个日历年度结束后，个人应进行年度所得税申报并缴纳除了已扣缴的部分以外剩余应付的税款。
10. 泰国预提税的税率和征收范围？
泰国的公司和其他类型的法人机构在向另一家泰国公司或其他法人机构或者在泰国开展经营活动的外国公司支付18类款项时，应代扣代缴预提税。这18类款项包括无形资产特许权使用费、债券利息、股息、租金、专业服务费、广告费、运输费、给在泰国没有常设办事处的外国公司支付的服务费等。预提税的税率为0.5%至10%不等。
泰国境内的公司或其他法人向没有在泰国开展经营活动的外国公司支付7种款项时，也应代扣代缴预提税。其中，股息分红的税率为10%，中介费、服务费、许可权使用费、利息、资本利得、租金、独立个人劳务费的税率为15%。
11. 泰国的税务申报期限是如何规定的？
泰国的企业所得税每半年申报一次，半年度申报应在会计年度前六个月结束后两个月内提交，年度申报应在会计年度结束后150天内提交。
增值税每月申报一次，申报截止日为次月的15日。预提税也是每月申报一次，申报截止日为次月的7日。
个人所得税由收入的支付方每月以预提税的形式申报一次，再由个人在每个日历年度结束后汇总申报一次。年度申报的截止日为次年的3月31日。
12. 中国投资者是否受双边税收协定的保护？
中国与泰国签订有避免双重征税协定。如果中国企业或公民根据协定可享有的税收待遇优于泰国税法的规定，则协定应优先适用。另外，拟赴泰国投资或从事经营活动的中国企业应特别关注税收协定中关于“常设机构”的定义和认定标准，因为一旦在泰国构成常设机构，泰国将有权对该企业的全球收入行使税收管辖权，对企业的税务成本和税收风险会产生重大影响。
【延伸阅读】
（作者是“投资双行线”主理人，资深涉外律师，拥有二十年律师事务所和跨国企业实务经验，擅长外商投资、一带一路投资、企业并购、国际贸易等业务，并曾在美国和东南亚为中国客户提供投资咨询服务。“投资双行线”提供与跨境投资相关的信息、咨询和其他服务。转载、合作请加微信zengleix。）
