出口函调是国际贸易中税务部门对出口企业的一种重要监管手段，主要用于核实出口退税申请的真实性和合法性，以防止企业骗取出口退税或逃避税款。
出口函调的定义与目的
出口函调是指税务机关通过向出口企业的供货商或上游企业所在地的税务机关发函，调查出口业务的真实性及合法性的一种税务调查方式。其目的在于维护国家税收利益，确保出口退税政策的公平、公正实施。
出口函调的流程
1. 出口企业退税申请：
出口企业首先需向税务部门提交退税申请，包括出口合同、报关单、增值税专用发票等相关资料。
2. 税务部门审核：
税务部门收到退税申请后，会进行初步审核，检查申请资料是否齐全、符合法定形式。
3. 发起函调：
若初步审核通过，但存在疑点或需要进一步核实，税务部门会向出口企业的供货商或上游企业发出函调通知。
函调通知要求对方提供与退税申请相关的证明材料，如产品的购进、生产、销售等环节的凭证。
4. 供货商/上游企业回复：
供货商或上游企业在收到函调通知后，需按照要求准备相关证明材料，并在规定期限内回复给税务部门。
5. 税务部门复审与退税决定：
税务部门收到回复后，会进行复审，通过比对各方提供的资料，综合判断出口退税申请是否符合政策规定。
根据复审结果，税务部门会作出退税决定。若审核通过，则办理退税手续；若审核不通过，则告知出口企业具体原因，并可能涉及进一步的核查或处理。
出口函调所需材料
出口企业材料：出口合同、报关单、增值税专用发票、外销合同、提单、产地证、保险单、美元入账水单、付款单等。
供货商/上游企业材料：企业购销合同、发票记账联、出库单、送货单、入库通知单、记账凭证、收款凭证、银行水单、运输发票等。此外，还需提供企业书面说明，包括生产设备、厂房、生产能力等情况。
哪些出口企业会被函调？
1. 连续退税额度超标：
从同一供货企业购进商品的出口业务，连续6个月累计申报退税额超过50万元，且出口企业、供货企业、出口商品均达到一定风险级别。
从新增供货企业购进一般风险商品，自首次申报之日起连续6个月内，累计申报退税额超过50万元。
出口一般风险商品，本月申报的退税额超过50万元且环比增幅超过100%。
跨商品大类出口一般风险商品，连续6个月累计申报退税额达到50万元以上的出口企业，从同一供货企业购进一般风险商品累计退税额超过10万元。
2. 外贸综合服务企业代办退税：
外贸综合服务企业申报代办退税时，若委托其代办退税的生产企业出口商品跨大类，也可能触发函调。
3. 税务预警与关注企业
涉及预警信息：出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括预警出口企业、预警供货企业、预警出口商品等。
关注企业与商品：出口企业及供货企业均属关注企业，且出口关注商品的；或关注企业首次出口关注商品；出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的。
3. 业务异常与疑点
换汇成本异常：出口货物换汇成本高于合理上限。
出口数量与价格异常：出口关注商品，且出口数量月度增幅超过20%或出口单价与上次申报相比超过10%；或关注商品进货单价与上次申报相比超过10%。
跨境贸易结算异常：跨境贸易人民币结算业务经分析异常。
首次申请退税：首次申请退税的企业，税务审核员可能对资料存在疑点，从而触发函调。
工厂异地或单子金额大：工厂异地或出口业务单子的金额较大，也可能增加被函调的风险。
4. 举报线索：
税务系统内部线索：税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的。
外部部门线索：税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的。
业务真实性存疑：供货企业外购或者委托加工的，且业务真实性存在疑点；委托代办退税生产企业视同自产的，且业务真实性存在疑点。
复函结果类型
1. 业务正常复函：
当供货企业提供的资料完整、真实，且经核查确认出口业务真实合法时，复函地税务机关会出具“业务正常”的复函。此时，退税机关可根据复函情况及相关规定办理出口退税手续。
2. 存在疑点复函：
若在核查过程中发现出口业务存在疑点，如供货企业与出口企业之间的交易不真实、发票信息不符等，复函地税务机关会出具“存在疑点”的复函。
未办理出口退(免)税的暂不办理;
已办理出口退(免)税的，该笔业务所涉及的退税额，按规定暂扣该企业其他已审核通过的应退税款。
待复函地税务机关再次复函后，视复函情况处理。
3. 不予退税复函：
对于尚未申请退(免)税的，应暂停办理相关手续；
对于已获退(免)税的，必须严格按照规定程序追回已发放的退(免)税款；
若该业务依据政策需适用增值税征税，则应按内销货物处理，依法缴纳相应税款；
若涉及骗税嫌疑，将依据相关法律法规进行严肃处理。
4. 延期复函：
因特殊原因（如供货企业正在接受税务稽查、增值税纳税评估等）无法按时复函的，复函地税务机关会向发函地税务机关说明原因，并申请延期复函。
延期复函期间，退税机关将暂停办理相关出口退税申请。
出口企业如何应对？
1. 积极配合调查：出口企业及供货商/上游企业应积极配合税务部门的调查工作，及时提供所需资料和信息。
2. 确保资料真实有效：所有提供的文件资料应确保真实有效，避免影响退税申请的审批。
3. 关注函调进展：出口企业应密切关注函调进展，及时与税务部门沟通，以便顺利完成退税申请。
4. 遵守法律法规：出口企业及供货商/上游企业应严格遵守相关法律法规，确保出口业务的真实性和合法性。
