行政处罚后再补刀！国内"八大”会计所，被纪律处分

1月6日，因在扬子新材2018年报审计中存在违规行为，继被证监会行政处罚之后，深圳证券交易所再对瑞华予以公开谴责，对两名注册会计师予以通报批评的纪律处分。

当事人： 

瑞华会计师事务所（特殊普通合伙），苏州扬子江新型材料股份有限公司2018年年度财务报表审计机构，住所：北京市海淀区西四环中路16号院2号楼；

李岩，苏州扬子江新型材料股份有限公司2018年财务报表审计报告签字注册会计师；

陈丽，苏州扬子江新型材料股份有限公司2018年财务报表审计报告签字注册会计师。

根据中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）《行政处罚决定书》（〔2024〕75号）查明的事实，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称瑞华所）、李岩、陈丽在苏州扬子江新型材料股份有限公司（以下简称扬子新材）2018年年度财务报表审计业务中，存在以下违规行为：

一、瑞华所为扬子新材提供审计服务情况

经中国证监会查明，2018年度扬子新材时任第二大股东、总经理胡卫林占用扬子新材及其控股子公司资金。

瑞华所为扬子新材2018年财务报表审计机构，签字注册会计师为李岩、陈丽。

二、瑞华所在对扬子新材2018年年度财务报表审计中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载

（一）函证程序执行不到位

瑞华所在执行应收账款和预付账款的函证程序时，在整理的扬子新材函证地址记录及寄送记录中，发现苏州市开元金属材料有限公司、苏州汇丰圆物资贸易有限公司等公司与胡卫林名下的苏州德峰矿产有限公司的函证联系地址和电话高度重合的异常情况。

针对前述异常情况，瑞华所的风险评估程序存在缺陷，未就关注到的异常情况采取恰当的审计应对措施。

（二）采购与付款流程测试程序执行不到位

瑞华所在穿行测试程序中要求“选取一笔2018年新签订的采购合同，并找到相应的入库单、发票、付款凭据等资料”。但审计底稿中未见入库单等与采购相关的原始凭证和物流单据复印件等重要的外部证据相关资料，审计程序存在缺陷。

瑞华所为扬子新材2018年财务报表提供审计服务过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，签字注册会计师李岩、陈丽是对上述违规行为直接负责的主管人员。瑞华所、李岩、陈丽上述行为违反了本所《股票上市规则（2018年11月修订）》第1.4条、第2.25条的规定。

鉴于上述违规事实及情节，依据本所《股票上市规则（2018年11月修订）》第17.5条的规定，经本所纪律处分委员会审议通过，本所作出如下处分决定：

一、对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）给予公开谴责的处分；

二、对李岩、陈丽给予通报批评的处分。

瑞华所如对本所作出的纪律处分决定不服，可以在收到本纪律处分决定书之日起的十五个交易日内向本所申请复核。复核申请应当通过邮寄或者现场递交方式提交给本所指定联系人（潘先生，电话：0755-88668308）。

对于瑞华所、李岩、陈丽的上述违规行为和本所给予的处分，本所将记入诚信档案。

深圳证券交易所

2025年1月3日

大华及CPA被警示

大华会计师事务所(特殊普通合伙)及杨卫国、胡玉震:

根据《中华人民共和国证券法》有关规定,我局对你们执业的甘肃蓝科石化高新装备股份有限公司(以下简称“蓝科高新”或“公司”)2019年和2020年年报审计项目开展检查。经查,你们在执业过程中存在以下问题:

1.审计机构未保持应有的职业怀疑。2019年年报审计项目,预付账款期末余额分析及检查底稿显示,蓝科高新向江苏恩高工业技术研究院有限公司(以下简称“江苏恩高”)支付4700万元采购款的时点和条件完全不符合合同定,审计机构未对该异常情况采取进一步审计程序,未保持应有的职业怀疑,导致未发现江苏恩高为关联方的情况。2020年年报审计项目,营业收入实质性程序显示,共4项贸易业务收入,确认依据为货物签收单,但销售中国国机重工集团有限公司、中机科技发展(茂名)有限公司水环境设备,销售赵县中机国能热源供热有限公司配件3个项目货物签收单显示的货物无法与购销合同一一对应,1项给广东粤西建亚工程有限公司提供工程设计管理咨询服务项目未见服务完成相关资料,审计机构未采取进一步审计程序即得出未发现重大异常的结论。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(2019年2月20日修订)》第二十二条、第二十八条以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据(2016年12月23日修订)》第九条规定。

2.风险评估程序不到位。2019年年报审计项目,货币资金循环内部控制了解过程中,未将非常规交易、关联方交易大额资金支出等事项予以考虑,识别的特别风险内容为空白,导致未了解和评价被审计单位与该风险相关的内部控制;了解母公司业务层面内部控制中,采购与付款循环的访谈纪录等流程,显示的审计主体均为子公司,非母公司,导致内控了解范围未涉及公司新增贸易业务;采购与付款循环、销售与收款循环评价控制的设计并确定是否得到执行的审计证据缺失。2020年年报审计项目,风险评估底稿显示的审计主体均为子公司,未见母公司相关内容和资料;了解采购与付款循环内部控制审计证据全部缺失。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险(2019年2月20日修订)》第七条、第九条第一款,以及《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2016年12月23日修订)》第三条、第八条规定。

3.控制测试不到位。2019年年报审计项目,采购与付款循环中,整个控制测试过程截止到10月或11月,剩余期间的测试过程记录为空,且未见剩余期间测试的相关底稿;货币资金控制测试程序和过程中,未涉及公司上海昶德环境科技分公司,获取有关控制运行有效性的审计证据不完整;采购与付款循环、销售与收款循环控制测试中,大部分采购合同审批、付款审批未经恰当人员审批,大部分发货、验收单没有客户签收痕迹,但审计结论为“未发现偏差”。2020年年报审计项目,控制测试底稿显示的审计主体均为子公司,未见母公司相关内容和资料;采购与付款循环控制测试审计证据全部缺失;销售与收款循环控制测试,大部分销售合同未经恰当人员审批,但审计结论为“未发现偏差”。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施(2019年2月20日修订)》第十条第二款、第十一条、第十二条,《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样(2010年11月1日修订)》第十五条、第十六条,以及《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2016年12月23日修订)》第三条、第八条规定。

4.实质性程序不到位。2019年年报审计项目,函证的银行账户未包括蓝科高新2018年12月25日开户,2019年6月27日注销的中国进出口银行天津分行2220000100000232645账户,也未在底稿中说明不函证的理由。2019年、2020年年报审计项目,现金和银行存款实质性程序中存在获取的现金监盘表、获取的已开立银行结算账户清单,以及现金细节性测试、银行存款细节性测试、银行存款截止性测试未覆盖上海昶德环境科技分公司的情况。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证(2010年11月1日修订)》第十二条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据(2016年12月23日修订)》第九条,以及《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样(2010年11月1日修订)》第十五条规定。

上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十三条的规定。根据《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第六十五条的规定,我局决定对你们采取出具警示函的行政监管措施并记入证券期货市场诚信档案。你们应认真吸取教训,勤勉尽责履行审计义务,确保审计工作质量,并于收到本决定之日起30日内向我局提交书面整改报告。

如对本监督管理措施不服,可在收到本决定之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可在收到本决定之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议和诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

甘肃证监局

2024年12月27日

中证天通及CPA被警示

中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)及李朝辉、涂建芳、戴亮、戴波:

经查,你所在执业贵州益佰制药股份有限公司(以下简称益佰制药)年度财务报表审计业务过程中,未关注公司计提递延所得税资产相关会计处理的正确性和合规性,未合理运用职业判断。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》(2019年修订、2022年修订)第二十八条、第二十九条的规定。你们的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十三条和《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第四十六条的规定。李朝辉、涂建芳、戴亮、戴波作为时任签字注册会计师对上述行为负有主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第六十五条、《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条规定,我局决定对你们采取出具警示函的监管措施,并记入证券期货市场诚信档案。你们应当认真吸取教训,严格遵守相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定,履行勤勉尽责义务,切实提高执业质量,并于收到本决定书之日起15个工作日内向我局提交书面整改报告。

如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

中国证券监督管理委员会贵州监管局

2024年12月30日

致同、中兴华及CPA被口头警示

北京证券交易所1月7日公示的《关于对中介机构采取口头警示、监管关注、约见谈话、要求提交书面承诺监管措施的情况公示（2024 年12 月）》显示，致同及签字注册会计师因审计项目未勤勉尽责，2024年12月25日被北交所口头警示。

全国股转公司1月7日公示的《关于对中介机构采取口头警示、监管关注、约见谈话、要求提交书面承诺监管措施的情况公示（2024 年12 月）》显示，中兴华会计师事务所因信息披露违规，2024年12月19日被全国股转公司口头警示。