审计体制|某企业内部审计“软集中”模式介绍

"软集中"内涵与特点

**公司内部审计“软集中”管理是集中与分散有机结合、“形散而神聚”的一种高绩效审计集中管理模式，具体指撤销原设在11个市分公司的属地化审计机构，设立南昌等6个派驻审计室，实行省公司审计部与各派驻审计室“一个整体、一个声音”。即审计监督服务从以市分公司为主，向以省公司为主兼顾市分公司转变，省公司审计部通过有效整合审计资源，集中审计力量，提高工作效率，更加有效地发挥内部审计支撑企业加强经营管理、揭示和化解重大经营风险等方面作用的审计集中管理模式。

这种审计集中管理模式下，各派驻审计室人员编制由省公司统一核定，内部统一设立内控、财务、工程等专职审计岗位。在审计业务开展方面，审计项目计划由省公司审计部统一下达，并统一集中调配内部审计资源，开展实施各项审计任务。

在业务流程方面，基于“软集中”管理统一作业和统一审计质量的需要，规范了各专业审计流程，明确了相应的质量控制实施细则，加强审计质量控制。在日常管理方面，派驻审计室人员日常办公地点仍设在驻地分公司，人员注册双OA办公账号（驻地分公司和省公司），人员的聘任、考评、工作计划均由省公司审计部统一管理，员工薪酬福利、审计经费等由省公司审计部统一考核支付。

**内部审计“软集中”管理的特点，主要表现在“四集中一分散”五个方面，即日常管理集中化、预算经费集中化、项目计划集中化、业务流程集中化以及人员驻地分散化。

主要经验及做法

强化日常集中管理,有效调动人员积极性

建立了全面绩效考核管理体系。

自20×0年起，公司审计部将全省审计人员的日常工作任务和审计项目纳入绩效管理系统进行监控，工作完成情况与当期绩效考核挂钩。派驻审计室及人员绩效工资的70％按月度预发、季度考核，30％年度绩效工资由公司审计部统一按年度考核情况分配发放，月度、季度绩效考核结果运用到年度绩效考核中，形成了月、季、年三位一体的全面绩效考核管理体系。

建立审计岗位动态考评制度，有序规划派驻审计人员职业发展长效机制。

201×年伊始，公司建立了派驻审计室人员两年一次的岗位动态考评制度，明确由省公司统一核定和下达的审计部各派驻审计室的五、六岗及以下岗位总职数，同时统一纳入市分公司岗位总职数管理，实行双重下达，双重管理。并从任职年限、年度考评结果、人才测评、组织考察等维度进行综合评价，有效调动了审计人员工作的积极性、主动性和创造性，促进了工作层次和水平的提升，当年有23位年轻、优秀的审计人员岗位层级得到了晋升。

积极构建审计员星级管理体系，推行星级积分与补贴制度。

自201×年起，公司审计部研究制定并逐步完善《江西电信审计员星级管理办法》，根据审计员的不同工作岗位设置不同维度的星级积分体系，并建立星级积分档案。如财务综合审计人员按参与集中审计的工日、每年出具的审计工作底稿、撰写的审计报告及审计方案的数量及质量等维度分别设置星级积分，工程审计人员区分建安工程、通信工程和审签工程三种类别，从审计项目数量、审计金额及审减金额三个维度分别设置星级积分等。

同时，将星级评定结果应用于对派驻审计室员工的岗位动态考评。如在派驻审计室员工20×2年岗位竞聘中，将星级评定结果作为综合评价加分因素考虑。其中，五星级、四星级、三星级分别加1.2分、0.6分和0.3分。

强化日常培训管理，提高人员综合素质和业务能力。

建立人员分层培训梯度培养制度。一是积极选送优秀派驻人员参加外培，提供高层次学习成长空间；二是充分利用项目审前培训、项目实践演练、项目评估机会，采取“跟、帮、带”方式，提高派驻审计人员的实务操作水平三是建立派驻审计人员与审计部间的纵向交流机制，锻炼培养审计人员，拓宽交流人员专业知识面；四是鼓励审计人员加强自我培训。

打造IT审计人才队伍，积极推进审计信息化进程。

从201×年开始，计划利用5年左右的时间，通过培训、考试、认证、实务实践及引进等形式，打造一支“5011”IT审计骨干人才队伍。即力争全体审计人员具有IT审计基本意识，能在IT技术人员的帮助下完成IT审计实务；50％审计人员能掌握基本IT审计知识且具有IT审计基本技能，能独立开展审计工作；每个派驻审计室有1名IT审计骨干；江西公司有1名IT审计专家。

加强预算经费统一集中管控,切实保障机构有效运转

1.机构经费预算总额实行统一编制下达

为切实保障机构集约高效运作，公司对派驻审计室及人员的预算经费实行统一管控，纳入公司全面预算管理体系，其中人工成本由省公司人力资源部根据人员编制情况，统一核定下达预算；其他日常经费由省公司审计部根据派驻审计室日常的审计活动，合理测算，统一分解下达。预算经费全部由省公司统一核付，为内部审计的独立性和有效运转提供了保证。

2.员工薪酬福利核发实行统一考核分配

派驻审计室人员的工资由省公司审计部统一核放。其中，岗位工资标准统一执行标准岗位工资体系，按照上述的岗位动态考评调整机制，若人员岗位层级发生变动，实行易岗易薪，人工成本相应调整。员工的绩效工资，打破岗位层级，按照上述月、季、年三个维度进行日常管理，根据绩效考核结果发放，但派驻审计人员劳动关系所在单位为其保留工资关系并实行空转派驻审计室的福利费及教育经费，及相关保险、公积金，统一按规定标准统筹使用。

3.日常管理经费实行集中报账制

各派驻审计室的日常管理经费使用实行全省集中报账制。其中自主性的审计活动经费在省公司统一下达的预算下，根据各机构的工作计划、任务开展情况按月汇总费用项目，按照设定的内控权限，据实核销。省公司审计部按季下发对各派驻审计室预算使用的合理性、合规性的情况通报，同时，统筹管控预算进度。

全省统一审计项目管理,提升审计工作效率

1.统一下达审计计划

为进一步提升审计工作效果，自20×9年以来，公司审计部按指令性计划、指导性计划和自主性计划，围绕公司年度中心任务，统一下达年度审计计划，实施审计计划的集中管理派驻审计室根据年度计划逐季分解，逐月落实，逐步建立了以月度工作计划为基础、季度滚动计划为核心、年度审计计划为目标、分层级有重点的“三位一体”的审计计划体系。

2.统一实施审计项目

全省集中审计项目由江西公司审计部牵头统一制定和完善审计方案，根据各派驻审计室当期工作量及审计员专业背景，统一抽调人员组成审计组，统一安排项目实施时间和进度，做到项目实施步调高度统一。

3.统一调配审计人员

根据年初审计计划安排，对于全省性集中项目计划实施，全省审计人员调度由省公司审计部统一安排按工日（审计组长、主审和一般成员分赋1.5、1.2、1.0的不同工日系数）和具体的审计成果进行星级积分，统一纳入项目考核及派驻审计室的年终考核，并对相应的成员个人予以专项奖励。201×年以来，集中调配人员累计3，241个工日，有序、高效地开展集中审计项目多达46项。

健全审计质量控制体系,推进审计标准化和规范化。

1.完善审计质量管控实施细则，提升审计质量和效率

201×年初制定并下发了《公司内部审计项目质量控制实施细则》，对包括编制审计方案、收集审计证据、编写审计工作底稿和审计测试记录、出具审计报告、归集审计档案、跟踪落实审计结果、审计项目后评价等审计项目实施的全过程实行质量控制；下发了《内部审计项目外包管理办法》，加强了外包审计项目质量的控制；组织修改完善了六个审计工作流程和九个审计岗位说明书，提高了审计效率和审计业务流程的规范管理。

2.推行组长负责制和项目主审制，强化责任管控意识

为加强公司内部审计质量控制，保证内部审计项目质量，强化项目组长责任，江西公司制定了《内部审计项目组长责任制度（试行）》，推行审计项目组长负责制，明确审计组长是审计项目组的负责人，负责组织审计项目的审前准备、现场实施和后续相关工作，对审计项目的现场审计报告负主要责任。同时，探索实行了审计项目主审制，培养、锻炼审计业务骨干。

3.实行审计项目PK制度，营造创先争优氛围

公司审计部定期组织开展年度全省优秀审计项目和优秀审计工作底稿的评选工作。如201×年，最终评选出优秀审计项目27个，其中，省级优秀审计项目9项，省级特色审计项目3项；派驻优秀审计项目8项，派驻特色审计项目7项；评选出省级优秀审计工作底稿33张。

健全远程协作机制,做到队伍“形散而神不散”

1.统一日常办公手段，共享交流信息和经验

为解决常规条件下人员分散各地，信息分散难以汇聚交流的瓶颈，江西公司开通派驻审计室人员双OA办公账号（驻地分公司和省公司）。

2.分专业建立虚拟团队，实时提升专业技能

公司按照财务、内控、工程审计等专业分工，建立了财务审计（含经济责任审计）、内控审计、工程审计、IT审计虚拟团队，这些虚拟团队成员日常通过远程建立QQ专业讨论群组的方式沟通信息、取长补短，一些非审计专业判断的疑问和困惑从中得以有效化解。

3.统筹兼顾，提高效率，探索开展远程审计

201×年下半年全省财务集中核算（SSC）后，公司审计部与时俱进，提出了开展远程审计与现场审计相结合的审计理念，即先期远程搜集审计疑点和线索，后续再到现场实施查证、核实的一种创新审计手段。通过开展远程审计，目前，常规审计时间已由原来的8～12天压缩为远程审计24天现场审计4～6天及在途1天。

取得的成效

实行内部审计“软集中”管理后，江西公司通过集中调配审计资源，聚焦企业重点、难点问题和全业务运营新风险，创新开展了季度绩效审计、领导人员任中审计、工期审计、重点工程过程跟踪审计等，深入开展了社会渠道和电子渠道管理、IDC业务运营管理、ICT业务投资效益、节能减排、用工管理和效率、信息系统数据处理与稽核等专项审计调查，创造性出台了审计问题整改质量提升QC项目工作方案，跟踪、揭示了企业关键业务流程或基础管理环节存在的问题和风险。

如前所述，通过培训、集中审计项目实战锻炼、案例点评、建立星级积分体系等手段和方法，大胆任用员工担任项目组长、主审等方式提升审计人员能力，江西公司审计人员专业能力提升较快，复合型人才培养初见成效，201×年末，复合型人才占比达60％。

1.审计工作效率提高，现场审计时间大大压缩

如在审计组成员人数不变的情况下，经济责任审计的现场审计时间由原来的12天左右压缩为现在的8天左右；财务收支审计由原来的现场审计9天改为“远程审计4天＋现场审计4天＋在途1天”。

2.集中调配审计资源，日常审计成本大幅缩减

全省审计“软集中”管理后，内部审计机构和人员得到有效整合和压缩，全省审计集中管理后，内部审计人员由集中前的57人精简为集中后的46人，按每人每年平均人工成本7万元测算，近三年累计节约人工成本231万元。