著作分享|区块链电子发票系统构建研究——基于增值税征管全流程视角

文摘教育 2024-10-04 06:00 上海

#研究背景

当前，增值税是我国税收收入贡献最大的税种，但其征管体系中仍存在一些薄弱环节，导致增值税征管成本较高，而增值税纳税遵从度却不尽理想。尽管我国税收征管的重要发展方向是“信息管税”，但我国增值税管理当前仍然处于“以票管税”阶段。为此，增值税发票管理是我国增值税征管的重要抓手，在我国增值税征管中具有举足轻重的地位和作用。增值税征管实务工作中仍然存在较多问题，影响实务便利性、成本效益、业务真实性、发票真实性、发票数据质量和纳税遵从性等。相较于纸质发票和电子发票，区块链发票对我国增值税发票管理问题的解决程度最高，应用效果最好。区块链在我国电子发票领域的试点应用成效显著，解决了发票流转过程中一票多报、虚报虚抵、真假难验等难题，但在票种范围、地域范围、厂商对接范围、跨链实现、存储集成等方面尚存在一定局限，也未能覆盖增值税征管全流程（涵盖税务登记、税务日常管理、税款征管三个阶段），还不具备直接在全国推广应用的条件。为此，本研究旨在基于增值税征管全流程视角对区块链在电子发票领域的全国性运用展开研究。

研究内容

本书基于我国增值税发票应用现状与存在问题，主要采用文献研究法、比较研究法、系统分析法和调查研究法，对电子发票在我国增值税征管中的应用趋势进行研判，对区块链在全国电子发票系统应用的必要性和可行性进行分析，对全国区块链电子发票系统的构建思路、可能效益和实施要点进行探讨，对我国当前及未来研究开发全国区块链电子发票系统依然存在重要的参考和借鉴价值。研究发现，电子发票在我国的推广和应用是必然趋势，区块链用于全国电子发票管理系统确有必要且切实可行，区块链并非适用所有的电子发票流转环节，区块链电子发票系统的区块链类型选择、工作机制设计、网络关系图谱设计、多链合作模式设计都至关重要。建议我国税务部门通过改进发票管理系统进一步提升增值税征管水平，将区块链技术引入全国增值税发票管理系统，基于联盟链设计全国区块链电子发票系统的工作机制，基于多链设计全国区块链电子发票系统的网络关系图谱，配合财政部门共同推进会计档案无纸化工作。

研究创新

本研究可能的创新主要有以下三点：一是研究视角创新。本报告基于增值税税收征管全流程的视角，从税务登记、税务日常管理、税款征管三个阶段构成的增值税征管业务流程入手，将各发票干系人作为白箱处理，系统性探讨区块链电子发票系统的业务需求和设计思路。二是研究内容创新。本报告聚焦全国区块链电子发票系统，对其构建必要性和可行性、区块链选型、工作机制设计、网络关系图谱设计、链体架构设计展开探讨。三是研究观点创新。本报告将增值税普通发票和增值税专用发票统一纳入研究范围，并考虑各省区块链发票数据的全国汇总和全国区块链发票数据的跨省清分问题，进而探讨区块链电子发票系统的单链架构和多链架构。

研究局限

本研究存在三方面的局限，一是提出的全国区块链电子发票系统建模还有待进一步检验和修正；二是未能对全国区块链电子发票系统的详细设计和应用路径进行探讨和分析；三是未能探讨全国区块链电子发票系统的应用效果。在未来研究中，可对这些问题进行系统性的深入探讨。