税务报表数据比对规则（一）
| 序号 | 比对方式 | 预警情况 | 数据来源 | 问题指向 | 合理解释 |
| 1 | 增值税收入与企业所得税收入 | （增值税收入-企业所得税收入）/增值税收入≥10% | 1、增值税收入： ①一般纳税人：当年12月增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)第1行、第5行、第7行、第8行销售额累计数。 ②小规模纳税人：当年12月增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)第1行、第4行、第7行、第9行、第13行销售额的累计数。 2、企业所得税收入： 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000第1行营业收入金额+A105000纳税调整项目明细表第1行纳税调增收入-A105000纳税调整项目明细表第1行纳税调减收入 | 少记、漏记收入，延迟确认收入 | 两税种纳税义务发生时间不同,如约定分期收款,本年度收取50%,但一次性开具了全额发票的情形。 |
| 2 | 企业所得税申报工资和个税申报工资的比对 | 企业所得税申报工资≠个税申报工资 | 1、企业所得税申报工资 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A105050《 职工薪酬支出及纳税调整明细表》一、工资薪金支出 “税收金额”。 2、个税申报工资 当年12月《个人所得税扣缴申报表》累计收入额合计行数据。 | 通过虚列工资的方式虚增成本 | 企业所得税申报采用权责发生制，个税申报采用收付实现制，企业延迟发放工资导致二者数据差异 |
| 3 | 企税所得税汇算清缴工资、员工人数与残保金申报工资、员工人数 | 企税所得税汇算清缴工资、员工人数≠残保金申报工资、员工人数 | 1、企业所得税汇算清缴工资 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A105050《 职工薪酬支出及纳税调整明细表》一、工资薪金支出 “税收金额”。 2、企业所得税汇算清缴员工人数 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》104 从业人数（填写平均值，单位：人） 3、残保金申报工资、员工人数 《残疾人就业保障金缴费申报表》“上年在职职工工资总额”“上年在职职工人数” | 以降低人数、工资金额的方式逃避残保金缴纳义务 | 企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数，而残保金的人数中，首先，劳务派遣人员是属于派出方的，其次，以派遣方式接受残疾人在本单位就业的，人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。 |
| 4 | 印花税与增值税比对 | 印花税计税金额合计值与企业增值税销项发票金额、进销项发票金额合计数偏离值超过500。 | |(合同印花税计税金额合计-增值税销项发票金额-进项发票金额)/(增值税消息发票金额+进项发票金额)|≥500% 1、印花税计税金额合计值 财产和行为税税源采集及合并申报，印花税税源采集 2、企业增值税销项发票金额、进销项发票金额 全国统一规范电子税务局→发票业务→全量发票查询 | 企业未足额或未及时缴纳印花税 | 企业经营业务不属于印花税应税项目 |
| 5 | 企业所得税申报房屋、建筑物金额与房产税申报金额 | 企业所得税申报房屋、建筑物金额≠0，但是土地使用税、房产税无税源采集 | 1、企业所得税申报房屋、建筑物金额 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（一）房屋、建筑物 “资产原值” 2、房产税申报金额 财产和行为税税源采集及合并申报，房产税、土地使用税税源采集 | 企业未依法缴纳房产税 | 纳税人自建的房屋，在建工程转固定资产时间为固定资产达到预定可使用状态。 房产税的纳税时间为根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(〔1986〕财税地字第8号)规定:“十九、关于新建的房屋如何征税?纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。” 通常情况下，二者不应存在差异。 |
金税四期稽查上线后，3种业务、8大行业及群体、9大行为成为重点稽查对象。
一、3种业务：1、假公司:虚假公司空壳公司；2、假出口:骗取进出口退税；3、假申报:虚假业务虚列成本，虚列进项。
二、8大行业及群体：1、电商行业；2、建筑行业；3、外贸行业；4、医疗医美；5、高新企业；6、劳务派遣；7、文娱直播；8、高收入人群。
三、九大行为：1、虚开增值税专用发票，成本发票；2、四流不一致；3、申报异常(长期零申报)；4、税负率异常(偏高/偏低)；5、公私不分；6、对开或环开发票；7、收入成本不实；8、存货账实不符；9、长亏不倒。
企业应时刻关注税务报表数据是否反应企业真实经营状况，以免触发税务预警。
以上是我总结的部分税务报表数据比对规则，之后有新的需要补充会继续更新。
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