为什么企业虚开增值税发票一定会被发现？

文摘 2024-11-26 22:00 四川

什么是虚开增值税发票？

中华人民共和国刑法（2022年最新版）第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

也就是说在没有真实交易的情况下开具发票，开票人、收票人、介绍人的行为都属于虚开发票。其中“为自己虚开”通常是指从事农产品收购、资源回收可以“反向开票”企业自己为自己虚开发票。

这篇文章只讨论企业收取虚开发票的情况。

如何发现虚开发票？
序号	检查手段	虚开发票常见特征
1	查合同	虚拟购货，签订假合同或根本没有采购合同。
2	查入库单、收发货运单据	没有入库单或制造假入库单，且没有相关的收发货运单据。
3	查进、销、存账目	进、销、存账目记载混乱，对应关系不清。
4	查应付账款科目	在应付账款上长期挂账不付款，或资金来源不明。
5	查银行流水	从银行对账单上看，资金空转现象较为明显，货款打出后又转回。
6	分析资金进出往来	与某个供应商在采购时间上相对固定和集中，资金进出频繁。
7	查开票方经营范围	经营范围广、品种齐全，如建筑材料、五金家电、化工原料、纺织塑料、汽车配件、电子产品、农副产品等不一而足。
8	查开票方注册地址	①注册地址含混不清，东拼西凑，一址多照，查无实处； ②开票方距离较远，受票方舍近求远。
9	实地盘点库存	虚开发票往往伴随着库存账实不符。
10	没有实物流转的业务，如咨询费，查立项书、会议纪要、咨询成果报告、咨询记录、项目验收单等	①咨询费用过高，与企业规模不符； ②开票方为个体，企业生命周期过短，受票方单一； ③开票方为自然人代开，只预缴了经营所得个税，未做经营所得年度汇算。
11	查IP地址、MAC地址	如果企业虚设主体为自己开票，可能出现开票方与收票方的IP地址、MAC地址显示为同一地址，甚至同一台电脑的情况。
12	收取大量零售企业发票	零售企业，如加油站，客户通常为个人，通常不索取发票，因此存在大量“富裕票”。企业可能会采取“票货分离”的方式向外开具发票。

由上表可以看出，企业在没有真实业务的情况下收取发票，势必漏洞百出。一但被发现，将依法补缴税款、滞纳金、罚款，还可能触犯“逃税罪”、“虚开增值税发票罪”。

关于虚开发票，大家还有什么想说的，欢迎留言。