资产负债表
| 资产 | ||
货币资金 | 较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小 | 可能存在销售收款长挂账不确认收入的情形 |
| 较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低 | 可能存在虚开发票的情形 | |
| 应收账款 | 大额借方余额长期挂账 | 可能存在虚开发票的情形 |
| 预付账款 | 大额贷方余额长期挂账 | 可能存在延迟确认收入的情形。尤其关注小规模纳税人收入接近500万临界点和一般纳税人增值税税负率低于同行时。 |
其他应收款 | 大额借方余额长期挂账 | 1、可能存在虚开发票的情形( 资金流出） 2、可能存在股东出资后抽逃资金的情形 3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情形，无息借款的情况下也应视同销售缴纳增值税和所得税 4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形 |
| 大额贷方余额长期挂账 | 1、可能存在隐瞒收入的情形 2、可能存在购买虚开发票的情形( 资金回流) 3、可能存在商业返利未按规定进行进项税额转出(商贸企业) | |
存货 | 较大余额长期挂账 | 可能存在隐瞒收入及成本的情形，尤其是在存货周转率远低于同行业的情况下 |
| 期末余额比期初余额大幅减少 | 可能存在存货的非正常损失，检查是否按规定进行了税务处理 | |
| 固定资产 | 生产用固定资产的规模与产出规模不符(制造业企业) | 可能存在少计收入、账外经营或者虚开发票的情形 |
| 在建工程 | 在建工程大额借方余额长期挂账 | 可能存在在建工程不转固定资产，逃避房产税的情形 |
| 负债 | ||
| 应付账款 | 大额贷方余额长期挂账 | 1、可能存在购买成本费用发票冲减利润的操作 2、确实无法付出去的款项应确认为“营业外收入” |
| 预收账款 | 大额贷方余额长期挂账 | 可能存在延迟确认收入的情形。尤其关注小规模纳税人收入接近500万临界点和一般纳税人增值税税负率低于同行时。 |
其他应付款 | 大额贷方余额长期挂账 | 1、可能存在隐瞒收入的情形 2、可能存在购买虚开发票的情形( 资金回流) 3、可能存在账外收入，导致企业运营资金不足 |
| 大额借方余额长期挂账 | 1、可能存在虚开发票的情形( 资金流出） 2、可能存在股东出资后抽逃资金的情形 3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情形，无息借款的情况下也应视同销售缴纳增值税和所得税 4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形 | |
应付职工薪酬 | 大额贷方余额（远超过月平均工资）长期挂账 | 可能存在虚增工资的情形 |
| 大额借方余额长期挂账（通常情况下该科目不应出现负数） | 可能存在未及时确认工资支出，申报个税的情形 | |
| 所有者权益 | ||
| 实收资本 | 余额有变动 | 1、可能存在通过增资、减资变现变更股权或分红以逃避个税的情形 2、可能未及时缴纳印花税 |
| 资本公积 | 余额有变动 | 资本公积转增股本需要缴纳个税 |
| 未分配利润 | 持续为负数 | 久亏不倒，可能存在隐匿收入的情形。所有者权益小于注册资本，而资产总额和负债却在不断增加，可能性更高。 |
利润表
营业收入 | 增值税收入≠所得税收入 | 税法不论收入是否到账，都要确认收入的实现，如税法约定按合同的条款确认收入，而企业根据收入准则不符合确认收入，就会产生税会差异 |
| 增幅变动率小于同行业 | 可能会存在少计或不计收入的情形 | |
| 与公司的固定资产规模、员工人数、工资支出、经营租赁的办公场所等不相匹配。长年营业收入很少，却经营多年不关闭，固定资产不断增购，营业收入却变动不大等 | 可能存在账外设账，隐藏收入的情形 | |
| 营业成本 | 毛利率远低于同行 | 成本构成不合理，可能存在多列成本或隐匿收入的情形 |
| 营业成本与收入的变动趋势反常,增幅远大于营业收入的增幅 | 可能会存存多列成本的情况 | |
| 管理费用 | 远高于同行 | 可能存在虚增费用的情形 |
销售费用 | 远低于同行 | 可能存在为了避免广告和业务宣传费纳税调增，改变费用类型的情形 |
| 营业收入与销售收入没有同步增长 | 可能存在隐匿收入的情形 | |
| 财务费用 | 公司账面资金充足，财务费用支出较多 | 可能存在股东抽逃资金或变相分红的情形 |
| 所得税费用 | 税负率低于同行 | 可能存在虚增成本的情形 |
现金流量表
| 经营活动产生的现金流 | （1）在应收账款变动不大的情况下，销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配； 理论上来说，在应收账款年初年末余额变动幅度不大的情况下，当年的销售商品、提供劳务收到的现金增长幅度应与营业收入以及增值税的增幅相匹配，如现金流增幅远大于收入和增值税增幅，则有隐瞒收入的嫌疑。 （2）应付账款变动不大的情况下，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配；同应收账款一样，在应付账款年末余额变动幅度不大的情况下，当年的购买商品、接受劳务支付的现金应与营业成本增幅保持相当水平，如现金流增幅异常大于营业成本，则公司有隐瞒收入及相关营业成本。 |
| 筹资活动产生的现金流 | 1、筹资活动的本金产生的财务费用是否超出银行同期贷款利率水平 2、如果是关联方借款，是否符合“债资比”，超出比例部分的借款费用是否有纳税调整 |
| 投资活动产生的现金流 | 1、投资活动收到的投资收益，与投资的本金不匹配，是否涉及非货币性资产投资的，这些非货币性资产是否已视同销售，交纳了税费 2、增资、减资是否缴纳个税 |
以上我总结的由财务报表识别企业税务风险的情形，大家有什么想补充的，欢迎留言。
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